国际注册内部审计师

1.某新来的经验不足的内部审计师提示某高级审计师一项有关审计客户预算的重大差异。高级审计师告诉该新来的内部审计师不必担忧，因为他一听说之前有过一次擅自停产事件，该事件可能是形成该差异的主要原因。以下哪项表述最为恰当：
A.新来的内部审计师应当彻底调查整个事件，并且不去麻烦高级内部审计师；
B.高级审计师应当使用适当的判断，以减少无畏的调查；
C.高级审计师应当停止该项业务，直到差异原因得到全面的解析；
D.高级审计师应当帮助新来的内部审计师制定收集恰当信息的计划。

2.针对签收职能的内部审计的目标之一是确定签收人员能够在填写签收报告的“实收数量”部分前，独立计算实收金额。证明这类独立计算已进行的最具说服力的证据是：
A.签收部门监管人员通过个人观察保证实施了必要的计算；
B.所有签收报告中收帐人员的签名表明实施了必要的计算；
C.仓库保管员确认，由于签收部门提供的数量记录正确无误，从而保证了永读盘存数目正确；
D.内部审计师在审计过程中实施的定期观察结论。

3.安娜的年龄是她的侄女碧的9倍。3年后，安娜的年龄则是她的侄女碧的5倍。碧现在有多大：
A.30；
B.27；
C.6；
D.3；

4.为了在现金头寸最大化的同时增加投资现金的收益，管理层曾加了给客户开具账单的频率，并取消了所有不附息的账户。为保证没有干扰的最大现金用于投资目的，已取得的先进头寸部分用于应付当期支出。通过估计收取和存储支票的流动量，除了满足日常交易需要，公司减少了过量的现金余额。公司也运用应行之间的转移支付来集中所有可获得的现金作投资。上述例子主要控制弱点是：
A.取消所有不附息的账户。
B.运用银行间转移支付。
C.增加给客户开具账单的频率。
D.利用收到的现金头寸应付当期支出。

5.以下哪项活动不会削弱内部审计师的独立性？
1、为新信息系统的应用提供控制标准；
2、为运行新的计算机应用系统编写程序草图，以确保建立了合适的控制；
3、在安装之前，对计算机新的应用程序进行复查。
A.只有1
B.只有2
C.只有3
D.1和3

6.如果一个数的10%与这个数的28%相加等于57。则这个数是多少：
A.38
B.57
C.150
D.204

7.一个化工厂奖2000加仑25%的有机溶液和1000加仑40%的这种溶液混合起来，此时这种溶液的浓度是多少：
A.30%；
B.32.5%；
C.35%
D.40%

8.两架飞机在同一机场同时相背而飞行。其中块飞机的速度比慢飞机的速度快100英里/小时。5小时后两飞机相距2000英里。慢飞机的速度是多少：
A.400英里/小时；
B.350英里/小时；
C.250英里/小时；
D.150英里/小时。

9.卡和凯相距568英里，他们相向面行。卡每小时行40英里，凯每小时行36英里。如果卡在出发前因事故耽误了一小时。他们多长时间后相遇：
A.7.0;
B.7.5;
C.8.0;
D.14.2.

10.汤姆从家驾车到波士顿，又从原路返回公用10个小时。去时平均速度是20英里/小时，回来时的平均速度是30英里/小时。求回来时所需要的时间：
A.10小时；
B.6小时；
C.5小时；
D.4小时。

11.首席审计执行官应将结果发布给适当的对象（标准2440）。向外部机构发布信息：
A.受《标准》的禁止；
B.要求排除对《标准》的参考；
C.要求所开展的业务生成的信息与《标准》保持一致；
D.仅在开展新业务的时候是允许的。

12.离散分布和连续分布之间的主要的差异是：
A.其中一个是不合理的概率分布；
B.连续分布总是左右对称，但是离散分布不是；
C.连续分布描述事件发生可能性的任何可能值的分布范围，与此相反，如果一个变量在一个区间上只能以特定的值来表示，那么，它就是离散的；
D.连续分布只模拟有限的随机变量，而离散分布可以模拟任何变量。

13.文件流程图表示：
A.在计算机程序执行过程中所做的逻辑操作的顺序。
B.在计算机程序中可选择的逻辑状态与每一状态相应的行动过程的可能混合。
C.在一自动化的数据处理系统中，经过一系列处理的数据流程。
D.贯穿一个组织的与某特定交易相关的表格式（文件）流程。

14.在预备检查阶段，哪一种评价内部控制的方法能够提供给内部审计师对系统最直观的领会和分析复杂业务的方法？
A.流程图法
B.问卷法
C.矩阵图法
D.详细描述法

15.对人员绩效的调查和审计显示人们倾向于过分强调能够肯定他们最初期望的信息，并对与期望相冲突信息的信任度打折扣。以下哪项技术无法帮助降低证实偏见的影响？
A.要求审计复核和监督以决定审计结果是否证实了所得出的结论。
B.要求审计小组对初步观察的结果进行广泛的可能性解释。
C.在所有培训中反复强调审计独立性的要求。
D.无论何时评估大量审计证据，都要求内部审计师将他们得出结论的思考过程书面化。

16.在提高群体决策效率方面，以下哪项是最无效的方法？
A.头脑风暴法。
B.德尔菲技术。
C.群体思维。
D.名义群体技术。

17.由于某公司所属工厂的工作性质，保证辐射安全非常重要。一项测试放射性物质在采购、分配及使用方面控制系统的审计正在进行，该调查过程被很充分地记录下来，并且安全部门工作人员也熟悉该运作程序。因为采购和设备部门也被涉及在这个程序中，所以内部审计师正在考虑复查采购和设备部门处理放射性物质的过程。内部审计师应该
A.因为安全部门对放射性物质的安全负有主要责任，所以对严密和详细的安全部门程序充满信心，不需花费审计时间去复查其他部门。
B.调整审计计划和预算，与采购或设备部门的适当人员进行面谈，以确知是否附加控制来补充安全部门已经建立的控制。
C.测试安全部门已经建立的控制如果结果不尽如人意，在考虑是否涉及其他部门。
D.推迟调查与采购、设备也其他部门相关的问题，直至计划好针对那些部门的审计方案。

18.某公司通过通讯线路传输私有数据时，应采用哪种方法减小安全风险？
A.异步调制解调器
B.身份鉴定技术
C.回叫程序
D.加密设备

19.胜任能力的证据是指：
A.能够合理地免于差错和偏见，并忠实反映所代表事项的证据
B.通过观察人、资产和事件获得的证据
C.旨在强化或进一步证实已收集的其他证据的附属性证据
D.能够证实事实准确，并据以推断其他事实的证据

20.审计师应采取哪种方法评价涉及支付担保人预审计工作的质量？
A.分析法
B.评价法
C.证实法（verification）
D.观察法

21.审计督导将任务分给审计人员的最佳方式是：
A.以书面形式对结果加以预计并详细说明方法；
B.对预期结果精确估计，与审计人员讨论可能的方法，并就采纳的方法达成一致意见；
C.让审计人员设法在规定时间内完成任务，与审计人员讨论可能采取的审计方法，并尽力明确任务；
D.以非常通用的术语分配任务，让审计人员自己形成预期的结果和方法，然后审查并评论审计人员作出的决定。

22.对关于在交远地方建立内部审计外勤办公室的好处的最佳描述是：
A.指派到外勤办公室工作的人员的客观性可能增加。
B.减少了旅行时间和旅行费用。
C.在全公司范围内执行统一标准更容易。
D.与高级审计师更多的访问可以增强控制。

23.对人事部门进行审计过程中，一名内部审计师注意到有几种员工福利方案，并且参与哪种方案是自由选择的。下列哪项是评价对员工来说不同福利方案的可接受性的最佳证据：
A.与方案参与者讨论满意程度。
B.评价方案参与比率和趋势。
C.与人事部经理讨论满意水平。
D.评价使员工了解备选方案的方法。

24.《标准》提到内部审计主任应该与董事会保持直接沟通。这种沟通通常通过董事会的审计委员会实现。下列哪项能最好的描述为什么内部审计章程应该提供有关与审计委员会直接访问的规定？
A.这种访问是公共贸易公司的法律所要求的。
B.直接与审计委员会的访问可加强内部审计的独立性和客观性。
C.通过直接访问，内部审计主任处于影响政策制定的有利地位。
D.审计委员会必须批准实施涉及财务报告的审计建议。

25.单个员工的能力是内部审计部门有效性的关键因素。在为内部审计部门配备职员时，首先要考虑的是：
A.背景检查。
B.工作描述。
C.持续教育。
D.组织定位。

26.某部门A产品最近的销售经利润大幅下降，A产品是有一个专门车间生产的。内部审计师根据已受命确定净利润下降的原因。以下哪项最有可能是防止利润下降的最佳控制：
A.用来评价生产过程中发生的材料和人工成本的计算机程序；
B.将每周生产产品的材料和人工成本同工程师核定的标准成本相比较的计算机程序；
C.在增长基础上定期比较车间净利润的计算机程序；
D.每年审核管理生产控制的编程逻辑。

27.工薪主文件通过实时系统由远程终端传递到主机程序。保证传输正确性的控制是：
A.回波检查。
B.保护振铃。
C.Hash总数。
D.综合测试技术。

28.本应在计算机中心进行常规处理的过量的“高峰”工作，可以通过以下哪一项措施得以避免：
A.可行性研究。
B.自动的计划安排。
C.成本-效益分析。
D.系统记录。

29.在监督内部审计人员开展审计工作时，内部审计经理采取的最可能达到长期正面效果的行为是：
A.对不满意的行为立即口头警告、书面责备和暂停执业等手段惩罚
B.举行每周例会，在会上提醒内审人员注意自己的工作方式，并对每周的工作成就予以表扬；
C.随时表扬内审人员，并将业绩与奖励挂钩；
D.告诉内审人员，现在的超负荷工作将导致六个月后更好的业绩评价。

30.下面关于抽样的陈述，正确的是：
A.大样本总是比小样本更具代表性；
B.对于非常大的总体而言，样本绝对规模比相对规模对结果的准确性更具影响；
C.对一特定样本规模而言，简单随意抽样总是可取得更具代表性的样本；
D.非完全抽样的局限性可以通过仔细的抽样技术来克服。

31.内部审计师经常作为管理成员的一分子参与特别任务小组。在一个矩阵型公司中，以下哪项是与集体辅助决策有关的限制性因素：
A.集体对问题的分析通常不能达到足够的深度；
B.让每个成员都接受集体决策非常困难；
C.在集体制定中，要确认决策环境的重要内容非常困难；
D.一个负面的因素是要关注与集体做出的审计决策相关的责任问题。

32.组织中日益强调集体决策。以下哪个表述是将个人决策与集体决策对比后得出的准确结论？个人决策往往：
A.更为保守；
B.评价更为完备的信息；
C.产生更多的备选方案；
D.增加了决策在认识上的合法性。

33.以下哪项是有关集体决策的错误表述：
A.进行集体决策是责任不明；
B.集体决策几乎总是不如个人决策有效；
C.尽管集体成员对于决策总存在不同意见，但每个成员要想为集体接受通常就要限制公开的表达不同意见；
D.集体决策往往比个人决策缺乏创造性。

34.以下哪项有关质量控制圈（quality circles）的表述是错误的：
A.典型的质量控制圈一般由8-10名以下属和监督人员组成；
B.质量控制圈的部分概念包括向参与者传授沟通技能、质量战略和问题分析技术；
C.质量控制圈要以公司为前提并在公司时间会面；
D.质量控制圈对所建议的解决方案的事实具有最终的控制。

35.以下哪个特征是集体决策的优势：
A.集体决策要比个人决策更快；
B.集体处理的信息要比个人处理的信息更多；
C.个人决策要比集体决策需要更昂贵的花费；
D.集体决策可以挑选最恰当的备选方案。

36.与内部财务报告相关的内部审计的职能是：从现代内部审计视角来看，以下哪项表述是内部审计活动对管理的最为重要的好处：
A.确保已公布的财务报表的准确性；
B.确保可以检查出舞弊活动；
C.确保组织遵守法律规定；
D.确保对日常的业务进行合理的控制

37.既定的审计样本量是感兴趣的总体特征和内部审计师作出的决策的共同结果。如果其它所有事情是不变的，样本量将：
A.增加，如果内部审计师决定接受更多的风险，该风险涉及错误地得出控制是有效的结论，而事实上控制是无效的。
B.如果内部审计师发现总体标准离差是试点样本标准离差的两倍，则样本量也将是两倍。
C.减少，如果内部审计师增加可容忍误差。
D.当抽样误差风险增加时，增加。

38.在与审计职员开会讨论实施这种审计的可能性时，一位职员建议审计部门应该收集有关职员的工作态度和旷工变动情况的统计资料，另一位职员则认为这些资料并不重要，因为（a）它们是不可测量的，(b)它们不具有相关性——只有结果是相关的。关于这些争论，下列陈述正确的是：
A.职员的工作态度无法被客观地测量。
B.工作业绩和成果比职员的工作态度更容易而且更准确地被测量。
C.由于职员旷工情况比职员的工作态度更容易测量，因此审计人员应该仅收集旷工情况方面的证据。
D.以上三项都对

39.尽管有很多争论，但内部审计主管仍决定对这两个领域实施初步调查来证实审计委员会的第一点考虑。那么在实施初步调查时，下列程序中不恰当的是：
A.与行政管理当局会晤，确认“合理水平”的部门，无论确认标准是否存在。
B.与部门经理会晤，确认他们用来缩减经营预算的方法。
C.使用风险分析并选择两个帐户余额存在潜在错报风险最大的部门。
D.制定能够用于收集职员工作态度方面客观信息的初步调查问卷。

40.在准备对运输成本进行审查时，内部审计师收集到以前年度的如下信息：
当年1 上一年 2年前 3年前
公共汽车行驶里程 9,000,000 8,400,000 7,200,000
6,800,000
在用公共汽车数 40 40 40 36
平均已使用年限 10年 9年 8年 7.5年
维修成本 $1,600,000 $1,200,000 $750000　$800000
其他营运用费用 $1,000,000 $900000 $720000　$680000
司机加班成本 $400000 $240000 $80000 $20000
每年意外事故或故障 480 360 120 50
新年购入 $0 $0 $0 $800000
司机总数 80 80 75 72
新司机数 30 25 15 5
公共汽车营运总成本 $5,400,000 $4,150,000　$3,200,000 $3,450,000
总收入 $2,980,000 $2,520,000 $2,160,000　$2,420,000
年度公共汽车票价 $1.00 $0.80 $0.80 $0.60
城市人口增长率 5% 5% 10% 3%
公共汽车司机的薪金一直都是每年$30,000
每辆公共汽车的平均成本是$200,000，使用直线法对公共汽车计提折旧，折旧年限20年。
根据收集到的信息，审计人员能够得出结论：
A.司机加班与每年意外事故/故障数目无明显关系。
B.从上一年开始每位司机行驶里程平均数开始增加。
C.将其他营运成本作为固定成本比作为变动成本更恰当。
D.票价的增长率比公共汽车服务人数的增长率低。

41.在每个员工提薪生效之前，数据录入员为受薪的员工和小时工输入新的工资率。录入员错误的将每小时支付10元输入为100元。防止这种导致超额支付工资给员工的错误发生的最佳控制是：
A.合理性检验。
B.自检数字。
C.优先数据配比。
D.数学精确性检验。

42.某部门A产品最近的销售经利润大幅下降，A产品是有一个专门车间生产的。内部审计师根据已受命确定净利润下降的原因。负责的内部审计师员第一步应当：
A.检查材料凭证的有效性；
B.评价成本构成因素，并与前期进行比较；
C.将生产记录与成本标准进行比较；
D.分析废料和结余记录。

43.在一段540公里的路上，一辆公共汽车在前4小时里以每小时80公里的速度行驶。总行程时间是6小时，在剩下的时间里公共汽车将以怎样的速度行驶才能按时到达目的地：
A.135公里/小时；
B.110公里/小时；
C.80公里/小时；
D.55公里/小时。

44.一个工厂有一条生产线可以每10分钟生产一套原件。如果该工厂增加一条生产线是每6分钟生产一套原件。那么，生产80套需要多长时间：
A.5小时；
B.10小时；
C.10小时40分钟；
D.21小时20分钟。

45.一个制造商用30美分/磅的价格购进材料A，以12美分/磅的价格购进材料B。那么，要是用多少磅A材料才能制成300磅，每磅价值18美分的混合材料：
A.300
B.200
C.150
D.100

46.简以20英里/小时的速度走了一段路，又以30英里/小时的速度走了剩下的一段路，共走了280英里。若她每段时速都比原来提高10英里，她就可以走390英里。那么，当她走了280英里的时候，她以30英里/小时的速度走了多长时间：
A.11小时；
B.6小时；
C.5小时；
D.1小时。

47.内部审计主管建议将财务分析作为决定是否更换旧公共汽车的依据，下列数据与实施
A.每年意外事故或故障数的增加。
B.每年维修成本的增加。
C.每年司机加班成本的增加。
D.目前在用的公共汽车的平均已使用年限。

48.该市议会关注每年发生事故和故障数，下列为证实这一关注而采取的审计程序中最客观的是：
A.与维修经理会谈，获得对事故或故障原因的解释。
B.分析每年事故或故障数，并建立与每行驶里程、加班成本和汽车已使用年限相关的多元回归模型。
C.绘制以总营运成本进行分析的每年行驶里程曲线图，并确定每单位行驶里程的成本。
D.对每月维修费和每月发生的事故或故障数进行回归分析。

49.该市议会关注公共汽车部门日益增加的赤字，下列审计程序中与此最不相关的是：
A.检查该城市鼓励公共运输和公共汽车服务订价方面的政策.
B.将人口增长与公共汽车行驶里程的增加进行比较。
C.审查维修成本增加的原因和性质。
D.与公共汽车部门经理会谈，找出不购置更多新汽车的原因。

50.某审计经理偶然发现一名新召入的审计人员持有与管理者及其他大多数审计成员不同的强烈的观点。这位审计主管者采取行动最佳方式是：
A.在情况变糟以前尽可能快地促成对这位新成员的重新安排；
B.询问小组其他成员的反应并按小组的一致意见采取行动
C.除非这位新成员有可能对组织造成损害，否则便不采取行动；
D.设法建议这位新成员形成更合情理的观点。

参考答案

1.D2.D3.D4.D5.D6.C7.A8.D9.C10.D

11.C12.C13.D14.A15.C16.C17.B18.D19.A20.C

21.B22.B23.B24.B25.B26.A27.A28.B29.C30.B

31.D32.A33.D34.D35.B36.D37.C38.B39.C40.B

41.A42.B43.B44.A45.D46.B47.C48.B49.D50.C

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（责任编辑：中大编辑）