一、单项选择题
1、标准化的业务工作方案不适合以下哪种情形：
A.只发生微小变化的稳定的经营环境；
B.复杂多变的经营环境；
C.随后将对同一地点进行存货审计；
D.多个地点进行相似经营。
【正确答案】：B
【答案解析】：A、不正确，标准化的业务工作方案适合只发生微小变化的稳定的经营环境。它可以节省工作并提供连贯性；
B、正确，标准化的业务工作方案不适合复杂多变的经营环境。这种业务目标和相应的程序可以是不相关的。
C、不正确，标准化的业务工作方案可以为随后对同一地点进行存货审计所接受，只要存货部门没有本质上的变化；
D、不正确，标准化的业务工作方案适合于在多个地点进行相似经营的情形，只要这种经营具有相同的活动、风险和控制。
2、以下哪项是业务工作方案的其中一个步骤：
A.确定制造业经营是否有效果和有效率；
B.业务将在六周内开始，并包括对遵守法律、规章与合同的合规性测试；
C.在审计过程中内部审计师不可以向非管理型经营人员披露审计发现；
D.观察废品检验的方法。
【正确答案】：D
【答案解析】：A、不正确，确定经营活动是否有效率及有效果是业务目标；
B、不正确，对业务范围和所提议开始时间的部分表述不是业务（审计）程序；
C、不正确，禁止披露审计发现是内部审计师的行为规则中所规定的内容。
D、正确，业务工作方案是一种记录，它列出了在业务期间所在开展的程序，这些程序的设计是为了实现业务目标。因此，观察业务客户检验废品的方法是为实现业务目标所开展的活动，应包括在工作方案中。
3、在以下哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率：
A.总体中账面数和实际数之间存在大量差异
B.预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异
C.总体在金额上的变动程度很低
D.总体在金额上的变动程度很高
【正确答案】：B
【答案解析】：A、不正确，当存在许多差异时，货币单位抽样法与古典变量抽样相比是无效率的；
B、正确，货币单位抽样法在仅存在很少差异的情况下非常有效，并且效率很高。但是变量抽样<（例如比率估计法）在错报数量增加时更有效率（样本更小）。当预计存在低估并且期望值为负的时候，货币单位抽样法也是无效的。
C、D、不正确，总体项目的金额变动程度，不能用这两种方法的任何一种来测量。
4、内部审计业务的范围最初可在以下哪项中予以界定：
A.业务目标；
B.工作进度与时间估算；
C.业务工作方案；
D.初步调查。
【正确答案】：A
【答案解析】：A、正确，根据标准2220，“业务范围的确定应足以实现业务的目标。”而且，根据实务公告2210－1，“业务计划应该得到记录，业务目标和工作范围应该得到确定。业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明。业务程序是实现业务目标的手段。业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围。”
B、不正确，工作进度和时间估算要以业务的目标和范围为依据；
C、不正确，工作方案在初步调查之后制定，且要以业务目标为依据；
D、不正确，初步调查要在目标确定前开展，但目标和程序界定了业务的范围。
5、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。许多调查问卷是由采用相同回答选项（例如，非常同意、同意、既不同意也不反对、不同意、很不同意）的一系列不同问题组成。一些设计是让不同群体的调查对象来回答不同版本的调查问卷。这些不同版本的调查问卷将问题按不同顺序排列，将选择项的梯度次序颠倒（例如，同意在右
边不同意在左边，或反之）。这类问卷变量的目的是：
A.测试回答者是否阅读了调查问卷；
B.减少模式反应倾向的影响；
C.消除故意的虚假陈述；
D.运用相同的问题，可能获得一个以上人口参数的信息。
【正确答案】：B
【答案解析】：A、C、D都不正确，问卷变量不能消除故意的虚假陈述，不能测试回答者是否阅读了调查问卷，也不能运用相同的问题获得一个以上人口参数的信息。
B、正确，问题的顺序和格式有许多已知的效果。例如，问题的编排应该符合逻辑顺序，由于个人化的问题可能触动感情因而应该放在最后。减少这些效果的一种方法是使用问卷变异，它们可以使这些偏差在样本中达到平均数。
6、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。在进行邮件调查时，不予回复引起的偏差是一个经常需要考虑的问题。在一个样本（如客户服务处抽取的样本）中，不予回复引起的偏差会引起困难的主要原因是：
A.难以计算样本均值和标准差；
B.系统性的区别；
C.置信区间会变窄；
D.调查问卷过短。
【正确答案】：B
【答案解析】：A、不正确，使用公式对于差数据和好数据一样容易；
B、正确，如果回复者作为一个群体和不回复者存在区别，那么，样本就不会是真正随机的。因此，人们可以因为和问卷调查的目的和相关的理由而选择不回复。
C、不正确，不回复减少了样本规模，置信区间会变宽而不是变窄；
D、不正确，更长的调查问卷会增加不回复的偏见。
7、某公司正在实施一项经营性审计项目，其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品，这两种类型的产品价格相差20%。在2年的审计期间销售价格没有变动，并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据：
A.今年每位销售代表的收入比去年高；
B.年销售额比去年多；
C.今年的单位销售额增长率比去年高；
D.今年新顾客数量与潜的顾客数量的比率比去年高。
【正确答案】：A
【答案解析】：A、正确，根据每位销售代表的收入可以测算生产率。因为收入与投入和产出有关，这个选项是对生产率的测算。
B、不正确，年销售额是不能测算出产出的；
C、不正确，今年的单位销售额的增长率比去年高有可能是销售代表数增加所致，不一定是生产率提高的作用；
D、不正确，即使在单位销售额、收入和毛利润下降以及销售代表数增加的情况下，新客户比率也可能会增加。
8、某内部审计师在总体中抽取了大的样本，检测出是偏斜的，此样本由大量的小金额项目和小量的大金额项目构成。根据这些给定信息，内部审计师能够推断：
A.样本分布是非正态的；因此，属性抽样是唯一可以选择的适用的统计工具；
B.样本分布是正态的；因此，可以用Z值评价抽样结果；
C.样本分布是非正态的；因此建立在泊松分布上的PPS抽样能更准确的定义总体的性质；
D.以上答案均不正确。
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确，如果抽取的样本量足够大，抽样分布可以是正态分布。此外，属性抽样不能用来预计总体值；
B正确，根据中心极限定理，不论总体原来服从什么分布，当样本量无限增加的时候，均值的抽样趋向于正态分布。所以，可以用Z值（确定置信水平所需要的标准差的值）来评价抽样结果。Z值表现为标准正式分布曲线下的区域 。
C不正确，抽样分布一定是正态的（连续分布）。对于大样本，泊松分布接近二项分布（一个离散性分布），因此它与属性抽样有关；
D不正确，因为抽样分布是正态的。
9、某连锁零售商店内部审计活动最近对东南部地区的所有商店的销售情况进行了审计。审计发现许多商店通过重复贷记客户赊销账户而使公司成本每季度多发生大约$85000。审计报告在审计结束8周后完成，其中包括了内部审计师向管理层提出的应防止重复贷记客户账户的建议。上述案例没有考虑到有关审计报告的哪项标准：
A.内部审计师应在发现重复贷记行为时就马上采取纠正措施；
B.后续追踪不充分；
C.内部审计师的建议不应写入审计报告中；
D.审计报告是不及时的。
【正确答案】：D
【答案解析】：A、不正确。内部审计师可以对潜在的改进提出适当的建议，但不应开展纠正活动，因为纠正措施是管理层的责任。
B、不正确。没有足够的审计证据来评价后续审计的适当性和有效性。
C、不正确。内审师的建议是审计发现的构成因素之一，应包括在审计报告中。
D、正确。通报应当准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性《实务公告》2420－1。这份报告在审计结束8周后才发表，违反了及时性标准。及时的报告是指那些没有拖延发表日期，能够促进被审计单位及时采取有效措施的报告。假如审计发现很重要，有可能影响到被审计单位采取及时和有效的纠正措施。
10、以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定：
A.重要审计发现的总结；
B.内部审计师对所审核情形的专业判断；
C.为纠正措施提出的建议；
D.在审计报告中包含的结论。
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确，重要审计发现和建议的总结不是审计意见。审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断；
B正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。他们经常根据总体印象合理提出业务观察和建议。如果最终的业务沟通中包含结论，应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面。它们可以包括但不限于以下
内容：运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致；机构目标是否得到实现；所审核的活动是否按计划运行（实务公告2410-1）。
C不正确，纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断；
D不正确，专业实务标准对意见是否就是结论没做要求。不过，意见是审计报告所要求的内容。
11、在初步调查阶段，以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统最直观的领会和分析复杂业务的方法：
A.流程图法
B.矩阵图法
C.调查问卷法
D.详细描述法
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，流程图用图示来表示业务的循序渐进，包括凭单（信息）编制、授权、流程、存储等。流程图使内部审计师能分析系统并确定所谓的内部控制的强项和薄弱环节以及审计重点的恰当领域。
B不正确，矩阵图法不能对系统有直观的领会，只有流程图能做到这一点；
C不正确，调查问卷只为评价提供议程；
D不正确，详细描述法不能提供评价复杂业务的方式，只有流程图可以。
12、以下哪个属于文件信息的例子：
A.一封来自于以前的雇员的声称舞弊的信；
B.一张业务客户工作场所的照片；
C.由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类账；
D.内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确，对询问或访谈所做出的回复声明属于声明信息；
B不正确，照片信息是实物性的；
C正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告）单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。
D不正确，对数据之间关系所作的学习和比较属于分析性信息。
13、在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据的是：
A.采购申请
B.采购订单
C.供应商发票
D.供应商对账单
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确，由于采购部门的调整或供应商缺货等原因，采购申请上的数量可能不等于供应商发货的数量；
B不正确，采购订单上的数量可能不等于供应商发货的数量；
C正确，供应商发票可以确认记录的数量是否正确。因此，供应商发票是确认存货增加的最佳信息来源。供应商发票属于外部信息来源，提供了向业务客户的交货情况。发票上记录的数量应该等于存货增加的数量（是扣除由于损坏等原因造成的退货，并进行相应调整后的数
量）。
D不正确，供应商对账单通常只列示发票的数量、日期和总数，并不列示发票的细节，如发货数量。
14、某内部审计部门采用整体测试技术来测试其工资处理系统。审计部门确定了计算机程序内关键的控制和处理步骤，并开发测试数据来测试它们。部门提交了全面的测试交易，假设内部审计师在测试结果中没有发现任何差异，审计师可以得出结论：
A.所有员工全面薪金支付都是正确的，工资被正确的计算。
B.系统适当的记录了全年工作时间，并将数据提交给工资部门，进行了正确的处理。
C.计算机应用软件和其他控制程序在过去一年中正确的处理了薪酬交易。
D.以上全部。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。没有对是否正确支付了员工薪金进行测试，故无法得出这一结论。
B.不正确。本题中没有涉及对记录的员工工作时间进行测试，所以不能得出该结论。
C.正确。整体测试技术主要利用测试数据对计算机系统处理过程进行检查。本题采用整体测试技术来测试过去一年中由计算机程序完成的工资处理系统，如果没有发现任何差异，则可以得出这一结论。
D.不正确。见题解“C”。
15、机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。假定不用测定持有成本和定货成本。请你拟出最佳的存货水平。以下那种方法最适合应用：
A.作业研究法；
B.属性列表法；
C.价值分析法；
D.头脑风暴法。
【正确答案】：C
【答案解析】：
16、内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过，在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目：
A.可利用的助理人员很多；
B.与这个项目有关的不利结果最有可能发生；
C.杂项收入受影响；
D.相关的信息是可靠的。
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确，在没有其他考虑的情形下，将更多的工作投入到不重要的项目是没有效率的；
B正确，内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性行使应有的职业审慎（标准1220.A1）。重要性判断要根据环境和涉及的定性与定量方面的考虑做出。而且，内部审计师也应该考虑风险与重要性的相互影响。随后，在不利的结果可能发生时，审计工作中就需要对不重要的项目做出量化，比如，由重大的或有负债引起的非法支付在其他方面就不重要。
C不正确，如果这个项目影响的是多次发生的收入而不是杂项收入，就更有可能包括这个项目；
D不正确，如果相关信息是可靠的，就不需要附加的审计程序。
17、内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准：
A.没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查；
B.确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益；
C.确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额；
D.假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，应有的职业审慎不要求对所有交易的详细检查（实务公告1220-1）
B不正确，内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本；
C不正确，内部审计师应该考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；
D正确，内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.A1）。
18、在准备存货定价测试的抽样计划中，以下哪个陈述说明统计抽样比非统计抽样更具有优势：
A.降低可容忍误差水平；
B.提供抽样风险的数量性测量；
C.将非抽样风险降低到最小；
D.抽样结果要求非数量性的表达。
【正确答案】：B
【答案解析】：A、不正确，因为可容忍误差水平与重要性和内部审计师的职业判断有关；
B、正确，统计抽样和非统计抽样都可用于表示总体特征。然而，统计抽样使内部审计师能够对在给定的可靠性水平上，样本在多大程度上代表总体做出数量性评估。
C、不正确，因为统计抽样和非统计抽样都存在非抽样风险；
D、不正确，因为统计抽样提供的是数量性结果。
19、某机构有两个生产部门和两个服务部门。每个服务部门为两个生产部门和其他的服务部门提供服务。在分配服务部门成本时，机构希望每个服务部门能够说明为其他部门提供的服务。对于这种做法组织将用以下哪种方法：
A.矩阵代数
B.回归分析
C.敏感性分析
D.博弈论
【正确答案】：A
【答案解析】：答案A正确，矩阵代数是一种对联立方程的设置解答的数学技术。矩阵是由方程的变量的系数组成的，能够进行加、减、乘、除运算。由于两个服务部门同时为对方提供服务，确认这些互惠服务成本需要联立方程组来解决。
答案B不正确，回归分析是一种估计变量间关系的统计方法；
答案C不正确，敏感性分析是研究一个或多个变量对决策模型结果的变化的影响的方法；
答案D不正确，博弈论是一种考虑竞争者的行动做出决策的数学方法。
20、以下哪项有关审计师的应有的职业审慎性的陈述是准确的：
A.在内部审计师绝对确信某项内容时，才可以在业务沟通中提及该项内容；
B.内部审计师在沟通业务结果之前应该开展详细的测试；
C.绝不应该将业务沟通看作是对有关内容提供了绝对正确的事实；
D.内部审计师没有责任对改进提出建议。
【正确答案】：C
【答案解析】：答案A不正确，内部审计师不需要也不可能作出绝对的保证；
答案B不正确，内部审计师应该开展合理的检查与核证工作，但不需要对所有交易进行详细测试；
答案C正确，应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应有的职业审慎性要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。相应地，内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违规。此外，无论何时开展内部审计工作，审计师都应该考虑存在重大违规或违规现象的可能性（实务公告1220-1）。
答案D不正确，内部审计师应该提出改进建议，以促进对可接受的程序与实务的遵守。
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21、以下哪项是解决助理审计师与业务客户沟通问题的最恰当的方案：
A.向助理审计师提供充分的训练，增强沟通技能；
B.回避与业务客户的不必要的沟通；
C.与业务客户会谈，解决沟通问题；
D.与助理审计师讨论沟通问题。
【正确答案】：A
【答案解析】：答案A正确，内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力，以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项（实务公告1210-1）。
答案B不正确，这是沟通质量的问题，而非沟通数量的问题；
答案C不正确，如果助理审计师的沟通技能很差，与业务客户会谈不会解决问题；
答案D不正确，沟通问题应通过有效地训练解决。
22、与非统计抽样相比，统计抽样有许多优势，但以下哪项不属于这些优势？
A.统计抽样为结果提供更加正当有理的表述；
B.统计抽样创建了一种抽样风险的定量和衡量方法；
C.统计抽样规定，审计师必须选择金额最大和风险最大的项目作为样本；
D.统计抽样为设计有效样本提供了协助。
【正确答案】：C
【答案解析】：统计抽样没有规定，审计师必须选择金额最大和风险最大的项目作为样本。
23、某大型零售商的审计执行主管（CAE）已聘请由信息安全专家组成的独立事务所，来开展专门的内
部审计业务，审计执行主管只有在以下哪种情况下才可依赖专家们所开展的工作：
A.专家们根据合同条件开展工作
B.专家们在信息技术部门的监督下开展工作
C.专家们根据《标准》开展工作
D.专家们应用针对零售商的标准检查程序开展工作
【正确答案】：C
【答案解析】：根据准则规定，专家们根据《标准》开展工作，审计执行主管才可依赖专家们所开展的工作。
24、下列行为哪一项不会削弱内部审计师的客观性：
Ⅰ.建议新信息系统的应用程序的控制标准。
Ⅱ.为运行新的计算机应用程序编写程序初稿，确保建立了恰当的控制。
Ⅲ.在新的计算机应用程序安装之前，检查其程序。
A.仅有Ⅰ；
B.仅有Ⅱ；
C.Ⅰ和Ⅲ；
D.仅有Ⅲ。
【正确答案】：C
【答案解析】：A和D不正确,建议控制标准与开展程序的检查不会损害客观性。
B、不正确。起草程序会损害客观性。
C、正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。但是，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作，就可以认为审计的客观性受到了损害（实务公告1130.A1-1)。
25、某内部审计师正在审核储蓄和贷款业务，他断定某个不动产担保贷款是可以收回的。下面哪项审计程序能够对这项贷款的可收回提供最有说服力的信息：
A.检查近期关于不动产的独立的鉴定文件；
B.检查贷款文件是否经过信用部门的恰当授权；
C.向贷款人函证有关贷款余额；
D.检查贷款申请是否有恰当的借款人的签字。
【正确答案】：A
【答案解析】：答案A正确，不动产评估是以对不动产的转售价值或未来现金流的估计为基础的。一份近期的独立的鉴定报告能够表明借款人偿还贷款的能力。这种鉴定具有一定的可靠性，因为它是及时的，并且是来自独立于被审计单位的外部机构；
答案B不正确，关于贷款的授权信息与它的可收回性是不相关的；
答案C不正确，函证提供的是贷款的存在性信息，而不是它的可收回性；
答案D不正确，贷款的有效性与借款人偿还贷款的能力是不相关的。
26、当内部审计师用货币单位抽样去测试发货票的总价值时，则每张发货票：
A.被选中的可能性相等；
B.被选中的可能性与其货币值成比例；
C.被选中的可能性是未知的；
D.能被不超过一个货币单位所代表。
【正确答案】：B
【答案解析】：答案A不正确，因为每个美元，而不是每张发票，被选中的可能性是相等的，除非全部发货票的数量都相同；
答案B正确，货币单位抽样是选择每第n个项目作为样本。因此，价值$1000的项目被选中的可能性是价值$1的项目的1000倍。样本项目被选中的可能性是与其货币值成比例的；
答案C不正确，被选中的可能性可以通过项目的价值和总体的价值计算出来。
答案D不正确，可能从同一个项目中选出2个或更多的货币单位；例如，如果每$1000作为一个抽样单位的话，则一个价值$4500项目将代表4个货币单位。
27、在管理决策中，“概率”的概念与以下哪项最为接近：
A.管理层对其控制系统的信心；
B.管理层处理主观信息的能力;
C.有关备选方案事实信息的适用性；
D.给定事件发生的可能性。
【正确答案】：D
【答案解析】：答案A不正确，管理层对其控制系统的信心与概率的概念没有紧密联系；
答案B不正确，管理层在决策中处理主观信息的能力可能是一个因素，但它与概率的概念没有紧密联系；
答案C不正确，事实信息的适用性有助于决策过程，但它与概率的概念没有紧密联系；
答案D正确，概率是在0～1之间的数值，用于衡量某些事件发生的可能性。概率为零意味着事件不会发生，概率为1意味着事件必定发生。有两种类型的概率，它们分别是主观概率和客观概率。客观概率是用数学方法从历史数据中导出，而主观概率根据过去的经验和判断做出估计。因此，概率用于确定既定事件发生的可能性。
28、首席执行官（CEO）认为其主要的竞争对手可能正计划一项新的商业活动，CEO向主要的部门发送了调查问卷，以寻求有关这项新的商业活动内容的原创想法。该CEO选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能的最佳选择，该CEO使用的方法可称为：
A.德尔菲技术；
B.最小二乘法技术；
C.最大可能性技术；
D.预期报酬最优化。
【正确答案】：A
【答案解析】：答案A正确，德尔菲技术是管理者就有关问题向专家征求意见、汇总意见并将汇总意见反馈回专家（不在专家之间披露任何的参与者）的一种方法。这个过程要重复多次，直到这些意见趋向于一个最优的解决方案。因此，德尔菲技术是定性分析技术。
答案B不正确，最小二乘法技术是回归分析，涉及特定的变量。
答案C不正确，最大可能性技术是最小二乘法的综合替代技术。
答案D不正确，预期报酬最优化在对替代方案的决策分析时使用，而这种分析要依靠历史的信息。
29、某公司由于客机门不能平稳地打开已经历无数的抱怨。所有修理这扇门的努力均告失败。由于保修期已过，制造商告诉该公司必须购买价值昂贵的新门安装后才能解决这个问题。工程部请你想一个花费不大的替代解决方案。以下那种方法最适合应用：
A.自由联想法；
B.爱迪生法；
C.毁坏,然后精炼；
D.作业研究法。
【正确答案】：B
【答案解析】：
30、内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师：
A.可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务
B.可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的；
C.应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告；
D.如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议
【正确答案】：C
【答案解析】：答案A不正确，接受了酬金或礼物后，对营销部门所开展的审计工作不会被认为是公正的；
答案B不正确，周末度假的价值是很实质性的；
答案C正确，内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120-1）。
答案D不正确，领导不可以批准不道歉的行为。
31、在评估机器和设备的审计业务中，其中一个审计程序是检查其折旧计提是否准确。下列哪一项是能够证实被审计的设备仍在使用的最佳信息来源：
A.检查折旧政策和程序；
B.将设备的维护和修理日志与该设备的折旧进度表进行比较；
C.将设备的保险评估表与该设备的折旧进度表进行比较；
D.检查该设备的库存文件。
【正确答案】：B
【答案解析】：答案A不正确，检查折旧政策和程序不能提供特定资产的存在性信息；
答案B正确，设备的维护和修理记录能够反映出设备存在，并且仍在使用。使用中的设备比已淘汰的设备更有可能需要维修。然而，最佳的信息来源是内部审计师的直接观察。
答案C不正确，与当期的保险记录进行比较得出的信息不是决定性的。已淘汰的设备仍然可以参加保险；
答案D不正确，已淘汰的设备仍然可以在库存中。
32、公司内部审计部门已初步断定,公司内部的一个重要部门存在不当会计做法。此后,公司总裁指示首席审计执行官停止针对该领域的任何一步调查,不要将此问题向外部审计师通报,以保持内部审计职业的保密性,针对此情况,首席审计执行官可以采取的最恰当行动是:
A.将总裁的上述指示向国际内部审计师协会报告,并请求后者提供职业道德解释和指导
B.继续调查上述领域,直到搞清所有事实,并在审计业务工作底稿中记录所有相关事实
C.告知总裁,内部审计部门将把此种限制审计范围的做法向审计委员会主席报告
D.将上述问题通报外部审计师.以避免为公司可能存在的犯罪行为推波助澜
【正确答案】：C
【答案解析】：首席审计执行官可以采取的最恰当行动是告知总裁，内部审计部门将把此种限制审计范围的做法向审计委员会主席报告。
33、某委员会在同意问题的原因之后应在其创造性解决问题的过程中采取以下哪项步骤？
A.生成不同的解决方案。
B.选择解决方案。
C.确认理想的情形。
D.考虑高层管理人员的反应。
【正确答案】：A
【答案解析】：解决问题的过程中定义问题之后就应该生成不同的解决方案。
34、以下所有工具都可以被用于控制大型项目，但哪项内容除外？
A.计划的评估和审查技术（PERT）
B.统计程序控制
C.关键路径法
D.甘特图表
【正确答案】：B
【答案解析】：计划的评估和审查技术、关键路径法、甘特图表都是项目管理技术。
35、在审计业务的计划阶段制定流程图的目的是什么？
A.评估某项活动中内部控制措施的有效性。
B.记录对公司内部控制框架的理解情况。
C.开展内部控制测试。
D.评估内部控制风险。
【正确答案】：B
【答案解析】：在审计业务的计划阶段制定流程图的目的是记录对公司内部控制框架的理解情况。
36、在抽样应用程序过程中，审计师希望对其估计一些特点的项目群体被称为：
A.抽样。
B.利益属性。
C.总体。
D.抽样单元。
【正确答案】：C
【答案解析】：总体是一些具有共同特点的项目群体。
37、在与舞弊嫌疑人面谈时，在开场白问题提出之后可提出哪类问题？
A.结束谈话时提出的问题。
B.旨在让对方招供的问题。
C.评估型问题。
D.为了了解情况而提出的问题。
【正确答案】：D
【答案解析】：在与舞弊嫌疑人面谈时，在开场白问题提出之后可以为了了解情况而提出的问题，这样做比较恰当。
38、以下哪一项控制程序在预防将采购订单交给虚假供货商的舞弊行为是最无效的？
A.要求所有的采购都要在经授权的供货商清单中选择供货商，该清单由负责签发采购订单的人独自保存。
B.依据实际生产情况，要求只能对事前批准的供货商支付采购款。
C.要求合同附有供应产品零部件的所有主要供货商。
D.要求一个月的总采购额不得超过该月的预算采购额。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。这是一项有效措施，因为它能防止雇员在经批准的供应商名单上增添伪造的供应商。
B.不正确。这项措施有效，因为如果所购货物没有用于实际生产就不会向供应商付款。
C.正确。签署合同不能防止有人通过向子虚乌有的卖主发送采购定单的方式进行舞弊。
D.不正确。这项措施通过限制购货总额不能超过该月的采购预算，也是有可能防止舞弊行为的。
39、对客户应收账款的审计发现，以收入的一定的百分比表示的未收回应收账款在过去两年中已有大幅
度增加。增加的原因是应市场推广部的敦促而把赊销范围扩大至一些信用不佳的公司。在监督对该审计发现的处理情况时以下哪项内容没有用？
A.来自赊销和市场推广人员的信息，这些人员负责对赊销政策进行重新评估。
B.财务主管就纠正措施的落实情况所提供的阶段性更新信息。
C.应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复。
D.信息技术部门就新的应收账款系统的实施情况提供更新信息。
【正确答案】：C
【答案解析】：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复内容没有用，内容没有用其客观性和真实性都得不到保证。
40、鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，审计执行主管（CAE）决定不针对审计建议安排后续工作。审计执行主管的决定是否违反了《标准》？
A.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。
B.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。
C.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。
D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。
【正确答案】：A
【答案解析】：内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。
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41、内部审计部门可以不断参与系统开发，可以在系统即将实施之际进行参与，可以在系统实施后进行参与，也可以根本不参与。与其他两种类型的参与相比，内部审计部门不断参与系统开发的一大的一大好处是：
A.可以最大程度地降低审计参与的成本。
B.可以在明确界定的时间点公布审计评论。
C.可以最大程度地降低缺乏审计独立性的风险。
D.可以最大程度地降低重新设计成本。
【正确答案】：D
【答案解析】：内部审计部门不断参与系统开发的一大好处是可以最大程度地降低重新设计成本。
42、某公司每月的收集费差额很大。为此而设立的咨询项目采取哪种手段开展工作最为合适？
A.开展涉及销售代表的控制自我评价。
B.对手机需要进行业务程序检查。
C.参照其他手机用户，开展考核工作。
D.在预算编制过程中确定业务衡量指标、进行相关设计。
【正确答案】：B
【答案解析】：对手机需要进行业务程序检查是咨询业务。
43、某审计师所准备的工作底稿包括员工姓名和身份证号码清单一份以及以下陈述：“选择了40名员工个人档案的统计抽样样本，以核实这些档案包含公司501号政策（已附政策复印件）所要求的所有文件，未注意到任何例外情形。”审计师没有在上述工作底稿上放置任何审计证符号。以下哪种改动能在最大程度上改善审计师的工作底稿？
A.说明选择上述抽样规模的理由
B.略去员工姓名，以保护其隐私
C.应用审计核证符号，表明每份档案都得到了检查
D.列明针对每名员工所检查的时间文件
【正确答案】：A
【答案解析】：说明选择上述抽样规模的理由会使审计师的工作底稿更完善。
44、以下哪项不是计算机辅助审计技术（CAAT）的特征：
A.CAAT提高了审计师的判断能力；
B.CAAT允许审计师在系统中内嵌审计模块，来实现对系统的连续性监控；
C.CAAT可以用于审计过程的每一个阶段；
D.CAAT可以提高审计过程的成本有效性。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。判断能力是一个审计师获得的教育、职业经验和个人素质的共同结果，CAAT仅仅是达到审计目标的工具。它们不能提高审计师的判断能力；
B不正确。CAAT可以提供进行自动提取和分析数据的技术；
C不正确。CAAT可以用在审计过程中的每个环节，从审计计划到审计报告。
D不正确。CAAT通过减少许多审计任务的手工操作，以及完成手工造作不经济的审计任务，来提高审计过程的成本有效性。
45、内部审计师正计划用3年的时间对某大型的国际汽车租赁代理处的全部分支机构进行审计。管理层特别关注会计部门、汽车租赁部门以及存货部门的标准化运营情况。以下哪类工作方案最适合这个项目：
A.分支机构标准的运营程序的调查问卷；
B.在对每个分支机构进行初步调查后由负责的内部审计师制定的单个的方案；
C.内部审计活动制定和测试的一个形式化的方案；
D.以行业制定的业务指南。
【正确答案】：C
【答案解析】：A、不正确，分支机构标准的运营程序的调查问卷仅仅是制定工作方案的一种形式；
B、不正确，使用定做的工作方案与管理层期望的标准化是有冲突的；
C、正确，形式化工作方案的设计可用于与小型运营有关的重复业务。通常在很长一段时间能够适应这个领域所遇到的问题后，形式化工作方案才进行修改。这种“一稿数用”的方案确保对于不同地方具有相同活动、风险和控制的业务的最低程度的覆盖面，提供了可比较性，节约了资源。
D、不正确，行业指导可能不适合组织的具体要求。
46、如果编制工作底稿摘要，则其可用于
A.提高内部审计主管复核工作底稿的效率。
B.替代作永久保留之用的详细工作底稿文件。
C.用作给高级管理层报送的内部审计报告。
D.记录审计发现的所有进展情况。
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。工作底稿摘要按前后顺序列示了所有审计工作底稿的概括内容，通过将一组工作底稿整理在一起，为使用者提供了一份有序的、有逻辑的流程，有利于主管检查，有利于提高复核效率。
B.不正确。摘要知识工作底稿的一部分，而不能够替代工作底稿原件。
C.不正确，通常提供给高级管理层的是一份完整的审计报告，或总结报告、或报告的内容摘要，审计工作底稿摘要对高级管理层是不适合的。
D.不正确。审计发现是与事实有关的说明，是根据发现本身性质决定其进展情况的。重要的发现必须包括在最终审计报告中，不太重要的审计发现可以以口头或非正式交流方式来通报（《实务公告》2410-1.6和7）
47、在计划业务时，内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为：
A.事件发生的不确定性，它会影响目标的实现；
B.对各项交易进行结算或归类以及相应的认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的；
C.没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规；
D.没有实现既定的业务和项目的目标和目的。
【正确答案】：A
【答案解析】：A、正确，根据实务公告2210－1，“业务目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险。“风险”是指可能影响目标实现的事件发生的不确定性。风险根据后果和可能性来衡量。在业务计划阶段风险评估的目标是确认应该作为潜在业务目标得到检查的重要领域。”
B、不正确，财务报表认定的重大误报的风险是由固有风险、控制风险和检查风险组成的，这些风险在美国注册会计师协会的审计准则中定义；
C、不正确，没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响；
D、不正确，没有实现既定的项目的目标和目的仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响。
48、内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑：
A.仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录；
B.最终的业务沟通（亦即审计报告）；
C.业务目标、结论和建议；
D.在第三方控制下的相关的实物资产。
【正确答案】：D
【答案解析】：A、不正确，第三方控制下的系统、记录、人员和实物资产如果相关，就应予以考虑；
B、不正确，在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。
C、不正确，在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。
D、正确，业务的范围应考虑到相关的系统、记录、人员及包括受第三方控制的实物资产（标准2220.A1）。
49、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。
内部审计组的几个成员对调查问卷的低回答率、设计质量不高以及存在一些问题中有潜在偏向的措辞等深感忧虑。他们建议客户服务处采用一些不引人注目的数据收集方法对调查加以补充，诸如观察在办公室中和顾客的互动或收集与顾客电话交谈的录音磁带。与调查或面谈相比，以下哪项不是不引人注目式数据收集方法的优点：
A.更容易精确测度研究变量；
B.可以在自然背景下观察到与顾客的互动；
C.意料之外或异常的事件更容易被观察到；
D.人们因为被研究而改变其行为的可能性较小。
【正确答案】：A
【答案解析】：A、正确，缺乏实验性控制和测度精确性是观察式研究的弱点。另一个缺点是，有些东西是无法观察到的，如个人行为、态度、感情和动机等。
B、不正确，观察在自然背景下的现象消除了实验性偏差的一些方面；
C、不正确，观察意料之外或异常的事件的可能性使得不引人注目的测度方法可以用于解释性研究；
D、不正确，如果研究对象没有意识到正在被研究，那么他们不大可能像他们认为研究者所希望的那样行事，如审视自己的意见等。
50、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。以下哪一项不是面谈相对于邮件调查的优点：
A.回答率一般要高得多；
B.由于避免了邮费而成本更低；
C.询问者可以采用更多类型的问题；
D.调查员可以增加回答者对问题的理解。
【正确答案】：B
【答案解析】：A、不正确，邮件调查的回答率常常很低；
B、正确，邮件调查的一个主要优点是它们的成本效率。邮资相对于电话访谈的成本要低，相对于面谈的成本就更低了；
C、不正确，视听手段、复杂序列和其他种类的问题都通过访谈的交互性而成为可能。
D、不正确，调查员解释选项和重新表述问题的能力增加了回答质量。
51、公司进行改革时，管理部门告诉职工，如果公司想要保持景气，需要大大提高生产率和产品质量，希望职工明白通过学习多项技术，就会使生产率和质量提高。他们保证职工参加额外的训练，使职工获得新技术和取得成功。管理层的解释说明什么？
A.让职工知道公司对他们的期望
B.提高职工的积极性
C.用职工一致的需求去激励他们
D.认为职工会努力工作以得到公平待遇
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，这是让员工知道公司期望的方式。
52、某内部审计师想要从包括475张存货控制表的总体中，选取具有统计代表性的样本。每张表列示了50个项目的说明、实物盘点数量、条形码和单位成本。该审计师使用随机数表选择样本，前两列列示如下。14326是随机选择的起点，即样本的第一项选择在第143页第26行（审计师的使用顺序是从A列自上而下，然后到B列的顶部）
A列 B列
75233 06852
14326 42904
76562 65854
28123 04978
64227 33150
80938 04301
22539 41240
29452 69521
样本的第五项位于哪：
A.第809页，第38行。
B.第429页，第4行。
C.第68页，第52行。
D.第331页，第50行。
【正确答案】：D
【答案解析】：“14326是随机选择的起点，即样本的第一项选择在第143页第26行”可以得出，从数表中挑选的样本的前三位应该为页数，即在001-475范围内的页数，而后两位则代表的是该页的具体行数，根据题目，本题中每张表只有50项，因此，后两位数值应该是在01-50之间.由于题中以14326为起点，并从A列往下再到B列顶部，因此，样本的第二项应该为28123，第三项应为22539，第四项应该是42904，第五项是33150……，即第331页的第50行。因此正确答案为D。
答案A不正确，第809页，超过了表的总页数，不在其中；
答案B不正确，应该是样本的第四项；
答案C不正确，第68页，第52行不对，因为每页只有50行。
53、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该
A.继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据，然后再向审计委员会报告。
B.向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。
C.向部门经理通告其怀疑，并且在财务进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。
D.将此事项全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。该审计师已有足够的证据以引起高级管理层对事情的注意和促使他们决定采取进一步的调查工作。
B.正确。根据《实务公告》1210.A2-1.6条规定“当内部审计师怀疑存在错误作法时，应该将情况告知有关主管人员，内部审计师可以就此情形下需要开展何种调查提出建议”，因此本选项是正确答案。
C.不正确，没有必要向部门经理通告审计师的怀疑，这样做会影响下一步的调查工作。与部门管理层进行面谈是适当的，但是面谈目的主要是为了收集证据。
D.不正确，审计师的责任是向组织内部报告。
54、以下哪项对特定的内部审计业务所需要确定的监督程度内容作出了最佳表述：
A.业务是否涉及管理层的可能的部分舞弊情况；
B.内部审计师的熟练性和业务的复杂性；
C.业务是否涉及可能违反法律或政府规章的情况；
D.内部审计活动以往处理特定业务客户的经验。
【正确答案】：B
【答案解析】：A、C和D不正确，首要的监督问题是内部审计师是否具有开展业务所必备的知识、技能和其他能力。涉及管理层可能的舞弊或涉及违反法律或政府规章的业务，以及内部审计活动以往处理特定业务客户的经验都不是确定所需监督程度的首要因素。
B正确，首席审计执行官负责确保提供恰当的业务监督。所要求的监督程度取决于内部审计师的熟练性和经验以及业务的复杂程度（实务公告2340-1）。
55、以下哪一个审计证据最具说服力？
A.在政府机构有记载的不动产契约。
B.由会计填写的并且从银行退回的已核销支票。
C.由经理保管的雇员时间卡。
D.由会计部门归档的供货商发票。
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。这些信息是外部单位收集的，并且没有经历过被审计区域的经营活动，属于外部数据，因此最具证明力。
B.不正确，这是内-外数据，产生于被审计单位，可能受到篡改。
C.不正确，这是内部数据，产生于被审计单位，可能受到篡改。
D.不正确，这是外-内数据、尽管它产生于外部，但是由被审计单位保存，因此可能被篡改。
56、为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施，可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项是界定：
A.在每次审计之前下发的业务通知单；
B.审计委员会的使命声明；
C.内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议；
D.在适当的业务报告中的目标表述。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确，业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述，但它应以书面的、权威的内部审计活动的章程为依据；
B不正确，后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明；
C正确，内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议（包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议）所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定（实务公告2500.A1-1）。在咨询业务中，对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。
D不正确，后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用，但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。
57、决策者经常面对在众多的可行选择中选择其一的局面。他们的决策通常是在风险或不确定情况下做出的，也就是说，对每个备选方案的结果缺乏完整和准确的了解。以下哪项是准确的：
A.在不确定性的情况下，首要的任务是建立多种结果出现的主观概率；
B.在不确定性的情况下，首要的任务是确定每个备选方案的多种可能结果的期望值；
C.在风险的情况下，决策仅依赖决策者的经验和直觉；
D.在风险的情况下，每个备选方案都只有一个潜在的结果。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，由于未来事件的不确定性，概率对于管理层的决策是重要的。概率技术有助于在面对不确定性时做出最佳决策。概率分为主观概率和客观概率。客观概率是可以通过逻辑推理或实际的经验算出，而主观概率是根据过去的经验和判断来估计未来事件发生的可能性。在商业上，主观概率可以表明人们对某些结果的信心程度。在不确定情况下，决策者必须首先建立主观概率，只有这样，决策过程才能象在风险情况下那样继续。
B不正确，期望值的计算取决于概率；
C不正确，在风险的情况下，决策者还可能依靠概率信息。
D不正确，在风险和不确定环境下，每一个备选方案都会有多种结果；确定性存在于只有一种结果的情况下。
58、在下列哪种情况下，使用货币单位抽样是无效的：
A.测试银行账户；
B.每个账户都具有同等的重要性；
C.进行统计推理；
D.抽样单位的数字大。
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确，PPS抽样在测试银行账户时有效的，如果金额大的项目比金额小的项目更重要的话（在变量抽样中通常都是这样的）；
B正确，货币单位抽样给数量大、更重要的项目分配更多的权重。如果全部项目的重要性都是相同的，PPS不适当。
C不正确，PPS抽样可以进行统计推断；
D不正确，如果金额大的项目比金额小的项目更重要，PPS抽样是有效的。
59、某审计师拟采用属性抽样测试一项有关现金支出批准程序的内部控制的有效性。在属性抽样中，当所有其他决定样本量的因素都保持不变，将预计错误发生率从5%降为4%，这可能导致修正的样本量：
A.变大
B.不变
C.变小
D.无法确定
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确，预计错误发生率增大，样本量会变大；
B不正确，当其中一个变量变动而其他因素保持不变，样本量也会发生变动；
C正确，属性抽样的样本量的基本公式为：n= n=c2pq/P2 （公式中的2为平方），其中C为置信系数，p为预期误差率，q=（100%-p%），P为精确度（每项的）。因此，如果预期误差率减少，而其他因素保持不变，样本量将会减少。例如，5%和95%（1.0-0.05）的积是0.0475，但是4%和96%（1.0-0.04）的积是0.0384。
D不正确，预计错误发生率减少而其他因素保持不变，样本量将会减少。
60、以下哪项表述表明用错误的方式使用内部控制问卷方式：
A.用文字说明或流程图补充一个已完成的调查问卷；
B.在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷；
C.构造一份调查问卷，以便否定的回答能够引起重视；
D.用书面注释或解释阐述所有答案。
【正确答案】：D
【答案解析】：D正确，只有那些看起来不合适的答案需要进行阐述和解释。这样的话，就可以强调存在问题的区域，确认补偿性控制或者提出业务程序扩展的计划。
ABC不正确，在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷、构造一份调查问卷以便否定的回答能够引起重视、用文字说明或流程图补充一个已完成的调查问卷都是内部控制问卷的适当使用方式。
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61、在自动录入定单系统中采用了新的信贷政策以保证贷款的可回收性。这些政策要求：若定单会导致客户的应收账款额超过此前12个月中任何两个月平均销售额，就不录入该定单。分部的销售经理汇总了大量显示销售下降及定单录入延误的例子，认为这些是新的信贷政策约束的直接后果。销售经理的数据和信息提供了：
A.无关的争论信息；
B.有关新的公司信贷政策的反馈控制数据；
C.新的信贷政策没有满足公司控制应收账款的可回收性的目标证据；
D.新的信贷政策对客户商誉的影响在统计上可以得出有效的结论。
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确，反馈控制解释为“收集有关完整活动的信息、评价这些信息，并在将来采取步骤改进类似的活动。反馈控制允许管理者用这些在执行过程中得到的信息，作为未来活动的计划目标和可接受的标准”。
C不正确，销售经理的数据提供了销售下降与定单录入延误的信息，但没有反映出应收账款的可回收性；
D不正确，这些信息只是传闻，要想使这些信息在统计上是有效的，就有必要进行随机抽样，以便能够控制和评定抽样风险。
62、内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划。人力资源部负责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符合条件的员工、向托管机构发送额外信息和其他变动信息以便进行支付处理，并证实托管机构养老金支付处理的准确性。人力资源部经理负责批准符合条件的人员、批准养老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求。如果以下哪种情况发生，就表明存在不适当的职务分离
A.负责进行养老金计算的人员，还同时负责验证托管机构支付处理的准确性；
B.负责确定养老金领取资格的专职人员，还负责通知符合养老金领取要求的员工；
C.负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性；
D.负责创建统计类别的人员，还负责与公司内部保险精算师进行接触。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确，合并养老金计算和验证托管机构支付的准确性的职责是可以接受的，人力资源部经理已批准所有的计算结果和支付请求；
B不正确，如果人力资源部经理批准了符合养老金领取条件的人员，合并确定养老金领取资格以及负责通知符合养老金领取请求的员工的职责是可以接受的；
C正确，导致职务没有适当分离的不相容责任包括：负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性。尽管人力资源部经理负责批准所有的支付请求，专职人员还是有机会在经理批准之后或是添加一个支付请求，或是改变支付请求。
D不正确，让步同一个人负责创建统计类别并与内部保险精算师接触不是会产生不适当的职务分离。
63、假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周转率小于3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实：
Ⅰ．确认的产品线包括过时的存货。
Ⅱ．存货是按超过净变现值的价值计价的。
Ⅲ．鉴于公司持有的过时存货，使存货成本太高。
A.仅有Ⅱ；
B.仅有Ⅰ和Ⅲ；
C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是；
D.以上都不是。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，来自存货周转率的信息是不充分的，不能确断定是按超过净变现值的价值来计价的；
B不正确，存货周转率必须与行业平均周转率进行比较，以确定存货周转率是否相对高或低；
C不正确，在对过时存货、存货成本或价值得出结论前还需更多的信息。
D正确，存货周转率等于销售成本/平均存货。存货周转率向内部审计师表明在某段时间内存货的周转次数。不过，在没有其他信息提示时，无法对存货周转率进行解释。因此，内部审计师不能确定过时的东西是否就是存货、存货价值太高或存货成本太高。
64、环境经理提出了一个既能安全的管理废弃物又能确保公司遵守现行法规的最小投资方案，而内部审计师认为公司有义务超越合规性，更倾向于能够改正目前的缺陷又能使公司扩大经营的方法。内部审计师将如何解决这种差异：
A.接受短期可行的改正措施，但坚持环境经理应同意尽可能的采纳内部审计师的方案；
B.将争议上报管理高层，引用标杆研究来支持内部审计师的意见；
C.向审计委员会报告管理部门采取了不适当的行动；
D.接受已提议的纠正措施
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，在业务客户的提议恰当有效时，内部审计师没有权力坚持不同的纠正措施。
B不正确，除非管理高层承认所引用的环境政策是优秀的，并且审计能直接确定环境目标是否达到，否则提出上述问题是不恰当的；
C不正确，管理层的行动是不恰当的；
D正确，管理层的职责是确定政策，并设定业绩目标；在业务客户的提议恰当有效时，内部审计师没有权力坚持不同的纠正措施。
65、内部审计活动的权限要经以下哪个层面的批准：
A.管理层与董事会；
B.管理高层与《标准》；
C.董事会与主计长；
D.审计委员会与首席财务官。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。而且，实务公告1000-1指出，首席审计执行官应寻求管理高层对章程的批准。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围。
B不正确，《标准》没有提供内部审计活动的实际权限；
C不正确，主计长不是管理层的唯一成员；
D不正确，是管理层与董事会赋予内部审计活动的权限，而不是审计委员会与特定的经理有这个权限。
66、首席审计执行官安排内部审计师开展年终审计，评价薪酬记录。审计师与福利部的领导取得了联系，但被拒绝接触必要的文件。为了避免这个问题：
A.追踪长期的计划过程，确保接触到所有相关的记录；
B.应要求内部审计师向组织的首席执行官报告；
C.在内部审计活动的章程中应该详细说明与绩效审计有关的记录接触；
D.应要求审计委员会批准所有的范围限制。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确，追踪长期的计划过程不能对接触到所有相关的记录作出保证；
B不正确，内部审计活动不需要向组织中的具体个人报告，尽管从行政管理角度而言，向首席执行官报告是较为理想的；
C正确，内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持，这样他们才能取得业务客户的配合（实务公告1110-1）。对于授权接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产的具体方针应写在书面章程中（实务公告1000-1）。这些规定减少了范围限制的可能性。
D不正确，内部审计活动应告知审计委员会任何范围限制，但不需要经过它的批准。
67、选择供应商发票的随机样本并将他们与采购订单相比较，可以提供保证
A.支付的是经授权的发票
B.没有收到重复发票
C.没有发生重复支付
D.发票是用于授权采购的
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，核对发票与支付凭证可为经授权的购货发票已经得到支付提供保证；B不正确，根据采购订单对发票进行分类，然后与连续的发票副联进行比较，才是确保没有重复发票发生的方法；C不正确，根据发票对支付凭证进行分类，然后与连续的发票副联进行比较，才可以保证没有重复付款现象发生；D正确，在有关采购的内部控制中，只有经过授权的采购才是有效的，建立采购订单是一个关键控制点，因此，发票与订货单的核对可以为发票是否经过适当授权提供保证。
68、在评价内部审计活动的独立性时，开展外部评估的质量保证检查小组考虑到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性最不重要：
A.内部审计师在沟通技能上的培训程度；
B.分派内部审计师工作的标准；
C.业务沟通与业务记录的关系；
D.公正无偏的判断。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，内部审计活动应该独立（标准1100）。内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断，这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现（实务公告1100-1）。不过，沟通技能的培训与开展业务的知识构架、技能与其他胜任能力有关，与独立性无关。
B不正确，如何安排个别的内部审计师与独立性有关。审计师与经营部门的个人关系以及其工作经验与业务客户的关系等都会影响独立性；
C不正确，如果在业务记录中发现重要的审计观察结果在进行业务沟通时被遗漏，独立性就有问题了；
D不正确，无偏的判断是独立性的一个方面。
69、在计算是用于确定给定收入函数下的公司最大化利润时，应采用：
A.积分法
B.运筹学
C.微分法
D.回归分析
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确，积分能够用来计算在曲线之下的区域。积分可以产生不定积分，就是说，一个函数，如果它先经过微分处理过，那么它就能产生用来进行积分的函数；
B不正确，运筹学这个广义词是将应用科学和定量方法进行系统的理解，特别是对用于商业化的机器人系统的理解；
C正确，微分学的主要商业应用是确定曲线函数的最大值和最小值。在商业和经济学当中，存在一些收入或利润最大化（最大）和成本最小化（最小）这样的点。微分的计算被用来识别非线性的函数的最大数或最小限度。函数的导数度量那个函数的斜率或变动率。在斜率等于零的地方发生最大值或最小值。当函数的一阶导数的求导为负的时候，存在最大值；当二阶导数为正的时候，存在最小值。
D不正确，回归分析是建立一个方程，用于解释通过改变一个或更多自变量而引起的非自变量的变化。
70、内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。有关从事审计工作的内部审计师的继续教育规定，以下哪项陈述是正确的:
A.内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育并且三年内不能低于120小时；
B.作为官员或委员会成员参加正式的IIA会议，没有达到后续职业发展的标准；
C.为继续保留CIA资格，必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求；
D.只有在远程学习方案经IIA事先批准时，该方式才能达到后续职业教育的要求。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确，标准没有指出内部审计师所需的继续教育的正式小时数；标准的意图是要提供一种灵活的方式以达到继续教育的要求；
B不正确，继续教育可以采用参加专业交流会的方式；
C正确，内部审计师应通过持续的职业发展来加强自己的知识、技能和其他的胜任能力（标准1230）。为保留CIA称号，注册内部审计师应该提交继续职业教育的正式方案，并向IIA的注册部报告。
D不正确，后续职业教育没有必要事先得到IIA的批准。
71、对于每位潜在的内部审计师的资历和熟练程度应该取得合理的保证。以下哪项不正确地运用了这个原则：
A.确定以往的工作经验；
B.取得大学的学生档案记录；
C.核查申请人的推荐信；
D.确定所有的申请人都有会计学学位。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，在聘人阶段确定以往的工作经验是恰当的。
B不正确，取得大学的学生档案记录是确定潜在的审计师的资格的是恰当程序；
C不正确，核查申请人的推荐信是确定潜在的审计师的资格的恰当程序；
D正确，“内部审计师应具备履行其职责所需的知识，技能和其他的胜任能力。内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力”（标准1210）。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都取得资格（实务公告1210.A1-1）。
72、在编制将要出具的审计报告时，内部审计师面临两种潜在的冲突趋势：（1）信息使用年限和用于决策的可用信息增加；（2）“有限理性”概念包含了个人处理数据和制定决策的能力。以下哪个编制审计报告的方法与“有限理性”概念一致：
A.以图表的形式展示数据，注重于复杂问题的主要的、更为简洁的方面；
B.确认问题，但让决策者独立寻找解决问题的数据库；
C.确认最有用的信息，鼓励决策人制定最佳决策；
D.建议用较短的时间来限制决策，以便决策者及时集中地采取有效行动。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，“有限理性”认识到个人处理信息的有限能力。因此，以更简洁的方式展示信息有助于决策者。不过，通过隔离状况的本质特征这种很重要的要素，试图管理复杂性而构建模型的危险可能会被忽略。
B不正确，有限理性的局限性表明个人将寻找容易找到的和熟悉的信息，因而降低了决策的有效性。内部审计师的审计报告应该提供本质的信息和建议，并能界定问题；
C不正确，最可以利用的信息也许不是最好的或最有用的信息；
D不正确，用较短的时间来限制决策制定，只能减少决策者可以利用的信息，做出与以前相似的决策。
73、内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进行审计。空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个保险柜中。每个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。财务经理不知道保险柜的密码。所有的手工支票以及金额超出$25000的计算机生成支票都需财务经理签字。在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字章即可。财务经理的签字权不受限制。内部审计师要评价与上述签字程序有关的内部控制的恰当性。内部控制经确定是：
A.不恰当的。不应授权财务经理既对手工支票签名，又对计算机生成的支票签名；
B.不恰当的。不管支票金额的数额大小，财务经理应签发所有的支票；
C.不恰当的。财务经理不应具有签发支票以及接触支票签字工具的权力；
D.恰当的。根据所提供的信息，财务经理的职责是可以接受的。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，内部控制与所签发的手工支票或是计算机生成支票的形式不相关；
B不正确，财务经理应对所有的手工支票签字。仅对大金额的计算机生成支票签字的控制是合理的；
C不正确，尽管财务经理能在手工支票和计算机生成的支票上签字，但他/她不知道保险柜的密码，因此内部控制已适当的限制了财务经理对支票的接触；
D正确，内部控制在所描述的情形中是恰当的。尽管财务经理可以签发手工和计算机生成的支票，但他/她不知道保险柜的密码。
74、业务工作方案的主要作用之一是：
A.为业务提供标准化的方法；
B.记录内部审计师对控制的评价；
C.充当计划和开展业务工作的工具；
D.评估与被审计活动有关的风险。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确，工作方案应具备逻辑关系，但它不可能在客户必须适应的变化的环境下年复一年地保持一致。工作方案应与当年的业务状况相适应，因此，标准化不是一种恰当的方法；
B不正确，业务工作底稿包含对控制的评价结果；
C正确，业务工作方案将内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的程序进行文件记录；说明业务的目标；阐明在业务的每个阶段实现业务目标所需的测试范围和程度；确认应该检查的技术方面、风险、流程与交易；说明所需测试的性质和范围；在业务工作开始前完成业务计划的准备工作，并在业务过程中进行恰当的修改（实务公告2200-1）。
D不正确，在计划阶段的风险评估有助于确定目标，这个步骤必须在制定工作方案之前采取。
75、制定业务工作方案发生在业务的以下哪个阶段：
A.在评价风险管理和控制系统之后；
B.计划阶段；
C.在开展业务时；
D.为确保下次业务能涵盖所指出的问题区域，在每次业务结束后对标准业务方案进行修改时。
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确，工作方案指出了测试的范围、深度、性质和程度。因此，它必须在计划阶段制定；
B正确，标准2200指出，“内部审计师在开展每项业务时都应制定并记录业务计划。”因此，标准2240指出，“内部审计师应制定出能完成业务目标的工作方案，应对这些工作方案予以记录。”此外，在业务工作开始前完成工作方案的准备工作，并在业务过程中进行恰当的修改（实务公告2200-1）。相应地，工作方案要在计划阶段准备。
C不正确，内部审计师应在计划阶段制定工作方案，而不是在业务开展时；
D不正确，尽管为下次业务在每项业务结束后修改工作方案是允许的，但工作方案还是要在计划阶段制定。
76、在为某高风险领域的特定业务制定计划时，首席审计执行官认为现有助理人员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合业务计划原则的最佳做法是:
A.由于不具备必备技能，因此不开展这项业务
B.考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务；
C.将该业务作为一次训练机会，让内部审计人员在业务实施过程中学习；
D.实施该项业务，但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确，不开展业务是不能被接受的，尤其是对高风险的领域；
B正确，在确定开展业务所必需的资源时， 首席审计执行官在为业务选择内部审计师时，应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力；在需要进一步的知识、技能和其他能力时，首席审计执行官应考虑利用外部资源（实务公告2230-1）。
C不正确，应该适当地监督业务，内部审计活动中没有人对此进行监督；
D不正确，只有在不能从外部资源获取所需的技能时，才应该限制业务范围。如果范围受到限制，应在中期报告中向管理层报告这种限制。
77、业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制定业务计划时，内部审计师应该考虑：
A.业务程序的结果；
B.包括在业务工作方案中的信息；
C.重大的不合规性的可能性；
D.所需资源。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确，目标确定了要开展的审计程序；
B不正确，业务目标必须在书面业务工作方案的编写之前确定；
C正确，根据标准2210.A2，内部审计师在制定业务目标时，应考虑到存在重大错误、不合规、违法及其它风险暴露的可能性。在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程（标准2210.C1）。
D不正确，内部审计师确定所需资源以实现业务目标。
78、内部审计师的工作底稿应支持所沟通的业务观察、结论和建议。这一规定的目的之一是：
A.为内部审计活动的财务预算提供支持；
B.允许审计委员会审核业务观察、结论和建议；
C.提供对工作底稿的控制；
D.方便质量保证复核。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，人员配备计划和财务预算应根据业务工作安排、行政管理活动、教育和培训需求以及审计研究和开发工作的情况来确定（实务公告2030-1）；
B不正确，审计委员会很少审核最终业务沟通的全部草稿，更不要说去审核辅助性的工作底稿了；
C不正确，对工作底稿进行控制可以通过其他方式来取得；
D正确，工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。业务工作底稿通常有助于业务计划的制定、实施和复核，并有助于内部审计人员的专业发展（实务公告2330-1）。因此，他们方便了内部和外部的质量评估。
79、结束会议的作用之一是协助内部审计师：
A.根据业务客户的反馈意见来审核并证实审计报告的恰当性；
B.针对发现的不足采取必要的纠正措施；
C.审核内部审计师的业绩
D.向管理层提交最终审计报告。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲（实务公告2440-1）。
B不正确，内部审计师不能要求纠正措施，这是管理层的权限；
C不正确，对内部审计师业绩的审核是由个别员工私下进行的，不是在结束会议上；
D不正确，结束会议通常以报告的草稿为依据，最终的审计报告要按结束会议所形成的结果而进行的修改为依据。
80、在一个系统或商业领域中，显示数据的流动和转换的图形标志称为：
A.活动图
B.程序结构图
C.数据流程图
D.概念上的数据模型
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确，活动图是将图表与内容相合并的处理逻辑符号，用于支持技术性规则的定义；
B不正确，程序结构图是对程序中的模块层级或指令的图示描述；
C正确，数据流程图用于结构化的系统分析中，这种自上而下的方法将一个系统分成几个层面的模块，并具体指明在每一模块中会发生的处理程序并将模块相连接，并使用4种基本的符号来描述系统的处理和数据流程。数据流程图表可以将整个系统以一个过程的形式呈现出来，它的重点是信息的输入和输出，因此，一个复杂的系统能够以一系列的图表表示出来，而这些图表可以更详细的描述其自身的内容。
D不正确，概念性的数据模块是独立于数据要求的定义，它根据实体和关系来解释。
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81、下列哪一项是对内部审计师在业务期间收集的信息的最佳描述：
A.内部审计师记录的信息，以及通过观察、面谈和检查记录得到的信息；
B.关于预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录；
C.一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性；
D.对未实现既定目标的系统、没有正确执行的行为，以及应该实施而没有实施的行为的详细记录。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，内部审计师应该确认、分析、评估并记录充分的信息，以实现业务客户的目标。确认的信息应该是充分的、可靠的、相关的并且有用的（标准2300和2310）。因此，这些标准隐含了实物信息、声明信息、文件信息和分析性信息。
B不正确，对预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录属于工作底稿；
C不正确，一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性，是对环境证据的变相定义；
D不正确，为实现业务目标收集的信息既包括正面的信息，也包括负面的。
82、在审计过程中，内部审计师应该考虑以下哪个因素来确定分析性程序的使用范围：
A.被检查领域的重要性；
B.内部控制系统的充分性；
C.预测分析性程序结果的准确度；
D.以上答案都正确。
【正确答案】：D
【答案解析】：A、B和C都不正确，内部控制系统的充分性、被检查领域的重要性以及预测分析性程序结果的准确度都应有予以考虑。
D正确，在确定分析性程序的使用范围时，内部审计师应该考虑被检查领域的重要性、内部控制系统的充分性、财务与非财务信息的适用性与可靠性、预测分析性程序结果的准确度、有关组织经营行业的信息的适用性与可比性、其他业务程序为业务结果提供支持的程度（实务公告2320-1）。
83、在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为：
A.与经营经理讨论；
B.检查贸易订单；
C.与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论；
D.检查机构报送政府机构的函件。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，经营管理层是一种存在偏见的信息来源；
B不正确，这种信息来源不够明确；
C不正确，外部审计人员无法取得所需要的信息。
D正确，在环境违规行为中，来自管制者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此做出的回复，能够指明业务客户显著的损失披露。
84、某机构打算推出一项新的服务，并希望设计出一个为公司出版物做广告的新口号和新标志。假如选定你参与这个过程，你也看了过去的广告词和旧的标志，以及广告部给出的建议。由于你不受限于已经给出的设想，而且机构鼓励你能提出自己的原创想法。以下那种方法最适合应用：
A.自由联想法；
B.价值分析法；
C.头脑风暴法；
D.属性列表法。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，自由联想法是一种产生想法的方法，这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。比如，在寻找体现产品的象征或特征的广告语时，目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容。
B不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；
C不正确，头脑风暴法是一非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。这种方法不允许提批评意见，并且要记录所有的想法以用于以后的评价；
D不正确，属性列表法主要用于改进客观事实。它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。其目的是对方案进行改善。
85、在应付账款工作的审计过程中，内部审计师计划与供应商联系以便核实账款余额。对这类与组织外部单位的联系是在何处进行授权的：
A.内部审计活动的章程
B.内部审计实务专业实务标准
C.内部审计道德行为规范
D.内部审计活动的政策与程序
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000-1）。因此，章程应该对内部审计活动与组织内其他部门以及组织外其他单位的关系做出规定。
B不正确，内部审计活动的权限是在经董事会批准的章程中界定的；
C不正确，职业道德规范的目标是促进内部审计职业的道德氛围。
D不正确，政策与程序引导内部审计师始终如一地遵守内部审计活动的工作标准。
86、根据IIA的内部审计专业实务框架，以下哪项声明对于内部审计专业实务标准的运用而言可以代表非强制性的指南：
A.属性标准；
B.实施标准；
C.实务公告；
D.工作标准。
【正确答案】：C
【答案解析】：A、B和D不正确，道德规范、属性标准、实施标准以及工作标准组成了强制性指南。
C正确，实务公告是对内部审计专业实务标准的非强制性解释，或是对标准在具体情况下的运用。它们可代表IIA认可的最佳实务，可作为对标准的运用的一种方式。
87、沟通技能对内部审计师十分重要。他们应当有成效地将以下信息传达给业务客户，但不包括:
A.在选择调查范围时运用风险评估；
B.在初步调查之后做出业务评价；
C.为具体的业务设定的目标；
D.做出的建议与特定的业务客户有关。
【正确答案】：A
【答案解析】：A、正确。内部审计师应该具备流利的口头和书面表达能力，以能清楚有效地表达业务目标、评价工作、结论和建议等事项《实务公告》1210-1。但没有必要一定要将风险评估这样的事情与业务客户沟通。
B、不正确。这是内部审计师应当具备的专业能力。
C、不正确。这是内部审计师应当具备的专业能力。
D、不正确。这是内部审计师应当具备的专业能力。
88、在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的控制：
A.员工挑选阶段；
B.初步调查阶段；
C.编制工作方案阶段；
D.审计结果报告阶段。
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确，员工挑选是决定内部审计师开展业务的一个过程；
B正确，计划包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议（实务公告2210.A1-1）。
答案C不正确，在初步调查后就要编制工作方案；
答案D不正确，在结束审计业务后就在提交审计报告。
89、审计师最不可能使用计算机软件来：
A.评估计算机控制风险
B.准备电子表格
C.进入客户数据文件
D.构建平行模拟
【正确答案】：A
【答案解析】：审计师要求评估内部控制系统的适当性和效率，并在计划审计的时候评估风险，这种评估属于职业判断，不需要使用计算机就可以完成。
90、以下哪种情况可能属于材料采购过程中发生舞弊的迹象？
Ⅰ、有规律地向少数投标者授予合同；
Ⅱ、存在许多变更定单；
Ⅲ、许多合同授予同一家公司
A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对；
B.只有Ⅲ是对的；
C.只有Ⅰ和Ⅱ是对的；
D.只有Ⅰ是对的。
【正确答案】：A
【答案解析】：有规律地向少数投标者授予合同；存在许多变更定单；许多合同授予同一家公司都可能属于材料采购过程中发生舞弊的迹象。
91、在审计一个计算机会计系统时，以下哪项有关平行模拟的说法是错误的：
A.通常这种审计方法成本高昂；
B.审计期间的交易可能被重新处理；
C.只有实际的，而不是虚拟的交易被重新处理；
D.管理者的计算机程序对交易进行重新处理。
【正确答案】：D
【答案解析】：平等模拟是对管理者程序的控制措施的一种测试方法，是审计师开发的程序，而不是管理者的程序，用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的。
92、某政府承包商的审计师发现了舞弊行为。该公司有专门负责调查舞弊的部门。审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门进行了沟通，此后调查工作就转给了该部门。但是，一个月以后，审计师发现，市场管理人员已明显指示调查部门停止调查。面对此情况，审计师应该：
A.马上将该情况和审计发现向合适的政府监管机构报告，因为审计师不能明知故犯，成为非法行为的同伙；
B.马上将该情况和审计发现向审计委员会报告；
C.将审计发现向外部审计师报告，因为外部审计师应该了解已经发生的舞弊行为；
D.不再采取进一步的行动。舞弊行为的性质已向公司内部的恰当主管部门报告，而且审计师无权进一步开展调查工作。
【正确答案】：B
【答案解析】：根据IIA的《标准》规定。
93、以下哪项内容可能提醒审计师警惕部门发生舞弊的可能性？
Ⅰ、今年没有为该部门安排外部审计；
Ⅱ、销售额增加了10%；
Ⅲ、管理层报酬中的很大一部分直接与该部门所报告的净收入有关：
A.只有Ⅰ是对的；
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对；
C.只有Ⅰ和Ⅱ是对的；
D.只有Ⅲ是对的。
【正确答案】：B
【答案解析】：
94、在设计公司业绩衡量系统时应采取的典型步骤是：
A.对衡量指标进行分类，制定数据搜集计划，分析数据并预测未来业绩；
B.理解公司战略，开展形势分析，建立衡量指标分类体系，并根据衡量结果采取行动；
C.制定业绩衡量计划，创建与衡量指标相联系的公司战略，分析衡量数据所反映的趋势，并评估数据可变性；
D.开展形势分析，生成宏观衡量指标，检查衡量数据，并根据衡量结果修改战略。
【正确答案】：B
【答案解析】：在设计公司业绩衡量系统时应采取的典型步骤是：理解公司战略，开展形势分析，建立衡量指标分类体系，并根据衡量结果采取行动。
95、首席审计执行官应将结果发布给适当的对象（标准2440）。向外部机构发布信息：
A.要求所开展的业务生成的信息与《标准》保持一致
B.要求排除对《标准》的参考
C.受《标准》的禁止
D.仅在开展新业务的时候是允许的
【正确答案】：A
【答案解析】：根据IIA的《标准》规定。
96、以下哪项不是出具中期报告的优势：
A.正式的书面中期报告打消了对特定情形的审计报告的需要
B.中期报告使需要立即引起关注的信息得到沟通
C.中期报告可以是非正式的，可以只通过口头来传递
D.缩短撰写最终报告的时间
【正确答案】：A
【答案解析】：答案A正确，书面报告应该在业务完成以后发布。中期报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期报告并不会减少或消除对最终报告的需要（实务公告2410-1）。不过，它确实使编制最终审计报告的时间最小化成为必然。
答案B不正确，改进的报告是中期信息传递的优势；
答案C不正确，中期报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式。
答案D不正确，中期报告可以最小化编制书面报告的时间。
97、某公司正在按自己的需要对采购来的自动化计时和考勤系统进行改造。目前，这一重大项目正严重超过资金预算，并大大落后于原时间计划。该系统没有按要求与现有的人力资源和工薪系统成功连接。项目领导声称，已经在该项目上花费太多的时间和金钱，因此现在不能停止项目。于是项目小组仍在开展工作。
内部审计师现在应该开展哪项工作？
A.主动提出直接协助项目的日常完成工作，以控制成本
B.建议修改时间资金预算
C.建议项目领导聘用外部咨询专家来协助完成项目
D.建议暂停项目，重新评价其他选择方案
【正确答案】：D
【答案解析】：目前，这一重大项目正严重超过资金预算，并大大落后于原时间计划。再坚持只能是损失更大。所以建议暂停项目，重新评价其他选择方案。
98、在评估员工所拥有技能是否足以胜任其工作时，审计师将各职位的岗位说明与担任这些岗位的雇员
所持有资历证书进行比较，通过这种比较获得的证据是：
A.无力的证据
B.无用的证据
C.不充分的证据
D.不相关证据
【正确答案】：C
【答案解析】：持有资历证书不一定有足以胜任其工作的技能。
99、内部审计师发现一名高级经理从事的非法活动。这类信息：
A.不应包括在内部审计报告中，而应与该高级经理口头讨论
B.可能在单独的报告中披露，并发送给董事会
C.可能在单独的报告中披露，并发送给所有高层管理人员
D.必须立即报告给适当的政府机构。
【正确答案】：D
【答案解析】：
100、现有有力证据表明，某高级经理已参与舞弊性质的内幕交易。但是，该证据是在开展经营审计时获
得，而且被认为与审计不相关，首席审计执行官应该采取的最恰当行动是以下哪项内容？
A.向外部法律顾问报告该证据，以便后者就此开展调查。然后，将法律顾问的调查发现报告管理层
B.开展充分的审计工作，以得出是否已发生舞弊行为的结论，然后的将审计发现报告给审计委员会主席，如果公司没有采取任何恰当的行动，则将审计发现报告给政府官员
C.向审计委员会主席报告该证据，并建议开展调查
D.停止与内部交易有关的审计工作，因为该项工作现有审计不相关
【正确答案】：C
【答案解析】：A、不正确。与舞弊相关的情况未经组织高层管理部门批准，是不能对外部披露的，包括外部的法律顾问。
B、不正确。发现舞弊后应先报告，再审计。另外，如果公司没有采取任何恰当的行动，就将审计发现报告给政府官员。这种做法也是不妥当的，不符合《职业道德规范》中关于保密的原则。
C、正确。在已经确认舞弊发生时，应当及时告知组织的董事会（审计委员会是董事会下设的专业机构之一）。
D、不正确。停止对已发现舞弊的审计是不对的。
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101、内部审计师在发出最终的审计报告前应与恰当层面的管理层讨论结论和建议。以下哪项是结束会议应由内部审计师记录的主要原因：
A.结束会议记录是以后的业务的依据
B.专业实务标准要求记录结束会议
C.可能需要信息来修改以后的业务工作方案
D.如果引起争论就可能需要有关的信息
【正确答案】：D
【答案解析】：答案A不正确，计划以后的业务不是记录结束会议的主要目标。
答案B不正确，专业实务标准没有具体要求记录结束会议；
答案C不正确，记录结束会议中的内容可能会产生一份修正过的业务工作方案，但上述结果不是记录结束会议的主要目标；
答案D正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。此外，对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲（实务公告2440-1）。记录这些讨论和复核对于防止或解决争论是有价值的。
102、首席审计执行官正在设法建立一个能用于整个公司的标准化的审计程序，公司在各边远地区聘用了许多内部审计师。首席审计执行官想要选择一个程序，这个程序能鼓励多数内部审计师的参与、协调不同的观点，并鼓励接受因审计程序标准化而产生的变化。最为有效的实现首席审计执行官目标的决策过程是：
A.程序化决策；
B.应急方法；
C.集体辅助决策；
D.决策模型。
【正确答案】：C
【答案解析】：集体辅助决策既是集体决策，又有人为其承担责任。
103、以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降？
A.实施更加开放的信贷政策；
B.提高为提前付款提供的折扣；
C.增加现金销售；
D.按周而不是按月提供发票。
【正确答案】：A
【答案解析】：A．正确。有了宽松的信贷政策，客户可能会延长付款时间（如365/4.3与365/7.3相比）。
B．不正确。这将产生相反的结果。
C．不正确。由于现金销售不受影响，所以与应收账款下降不相关。
D．不正确。这将产生相反的结果。
104、从卖方发票进行随机抽样，并将样本与采购定单进行比较，在此基础上可以得出哪种结论？
A.没有重复收到同样的发票；
B.发票针对得到授权的采购内容开具；
C.没有重复付款；
D.经过授权的发票得到的支付。
【正确答案】：B
【答案解析】：从卖方发票进行随机抽样，并将样本与采购定单进行比较，在此基础上可以得出发票针对得到授权的采购内容开具的结论。
105、与开票记录相比，以下哪种文件能为确定是否所有装运货物都已向客户开票提供最佳信息来源？
A.应收账会计事项；
B.事先编号的客户发票；
C.客户采购订单；
D.事先编号的装运单据。
【正确答案】：D
【答案解析】：
106、首席审计执行官（CAE）怀疑几个雇员利用台式电脑获取个人利益。在进行调查中，首席审计执行官选择司法鉴定信息系统审计师而不是利用该组织的信息系统审计师的主要原因是司法鉴定信息系统审计师拥有：
A.在法庭上能够构成可接受证据的知识
B.能用于更全面地评估计算机使用及滥用的计算机系统知识
C.有利于向高级管理层和董事会陈述审计发现的向水平的归档和组织技能
D.有利于证实计算机滥用的高级分析性技术
【正确答案】：A
【答案解析】：信息系统审计师在法庭上不能构成可接受证据的知识。
107、如果审计师运用的是非统计抽样，而不是统计抽样。下列哪个正确？
A.存货预计价值的可靠性下降
B.精确度会提高
C.置信水平不能被量化
D.误受风险增加
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。无法比较通过非统计抽样与统计抽样确定的存货预计价值的可靠性。
B不正确。无法比较非统计抽样和统计抽样之间谁的抽样结果更精确。
C正确。非统计抽样是利用审计师的主观判断来决定样本量。根据审计工作经验，审计师可以依靠覅额统计抽样来测试非常重要的事项和重视具有高风险的事项。统计抽样为决定样本量和选择审计项目提供了客观方法。它可以将抽样风险、精确度和对可靠性的评估予以量化。这是统计抽样和非统计抽样的重要区别。
D不正确。不能得出这一结论。
108、下列选项哪个是时间序列的四个组成部分：
A.平滑指数、周期性、季节性和不规则性；
B.趋势、周期性、季节性和不规则性；
C.平滑指数、周期性、季节性和重复；
D.趋势、周期性、季节性和重复。
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确，时间序列和趋势分析取决于过去的经验。一个变量值（如，一种产品的单位销售额）基于时间上的变化而产生的变化可能有几种可能的成份。在时间序列分析中，因变量被时间（自变量）进行回归。长期趋势是发生在序列中的长期变化，它可以在图表上用一条直线或曲线来表示；季节性变化在商业上是常见的；多样性的分析方法将季节性变化包括在预测模型中，但是，大多数方法要利用季节指数；周期性波动是在商业期让活动程度的变化。尽管这些波动中的一些已经超出了公司的控制范围，在预测时仍需要考虑这些波动。它们经常合成一个综合指数；不规则或随机变化是不包括在上述分类中的任何变化。商业行为经常受到随机发生的事件的影响（如，天气，罢工，火灾和管理上决定）。A、C和D都不正确，平滑指数和重复在本题中没有任何意义。
109、作为决策过程的一部分，在筛选替代的解决方案时，通常会考虑到有关强制的和难以明了的问题，以寻求效果和效率的最大平衡。当选择的行动方案符合最小限制并能解决问题时，管理者可对外说是：
A.最大限度的
B.最优化的
C.最理想的
D.令人满意的
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确：最大限度是最优化的同义词，包括选出最好的解决方案的意思。
B不正确：最优化意味着要选出最好的可能的解决方案。
C不正确：理想化包括不断变化的情形，以致这个条件不会总是存在。
D正确：令人满意的决策过程，是决策者使用最低限度的信息量，在最少的时间内做出决定。结果是决定不是最佳的但足以给出令人满意的解决方案。
110、环境控制的审计已经结束，其中包括对法规的遵守情况的审计。在审计结束会上要对可能采取的纠正措施进行讨论。环境经理指出，今年的预算中没有安排可用资金对危险废弃物堆放场进行必要的改善和维修。这个缺陷阻碍了管理层遵守既定的控制来安全地管理废弃物并遵守规章制度。内部审计师应该：
A.不管预算的任何限制，坚持维修和改善垃圾场；
B.同意改正措施可延迟到下一年度提供资金后进行；
C.要求管理高层参加这一决策；
D.接受暂时的、但显然是不完全的改正措施，以改善目前的状况。
【正确答案】：C
【答案解析】：A、不正确。无视预算的限制没有考虑到环境经理的情况，不能达到改善危险废弃物管理的目的。B、不正确。如果废弃物没有得到适当的堆放，公司有可能没有遵守环境及安全规定，推迟行动不可接受。C、正确。对危险废弃物堆放场进行必要的改善和维修对公司来说是一件重要的事情况，但却没有资金。这将给组织重大的风险，因此管理高层必须参加决策。管理高层不可能延期接受不合规的风险，所以，可用资金可以来源于环境经理接触不到的其他渠道。D、不正确。不适当的纠正措施不会产生合规性，将可能使不安全的状况继续存在。
111、在使用计算机的环境下，审计师要承担更多的角色。这些角色不包括以下哪项：
A.以计算机文件的形式向审计客户提供IRS；
B.使用计算机作为审计工具使得审计活动更有效率；
C.在审计过程中评估管理层对计算机系统的控制措施；
D.帮助管理层开发计算机控制措施。
【正确答案】：A
【答案解析】：A、正确，新出现的技术大大扩大了审计师在计算机系统方面的职责。然而，没有管理层的同意，审计师不能随便将IRS向被审计者提供。B.不正确，现在的审计师通常通过计算机进行审计；C.不正确，内部审计师通常负责对信息系统的控制措施；D.不正确，审计师经常在管理层的计算机系统内嵌入控制程序，这被称为连续性审计。
112、实施控制自我评价（CSA）的关键长期目标是什么？
A.将传统上由控制自我评价小组开展的评价工作移交给工作单位的人员开展；
B.提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力；
C.应用投票技术，从工作单位快速收集大量关于控制薄弱环节的数据；
D.通过确认提高效率的机会来降低成本。
【正确答案】：B
【答案解析】：实施控制自我评价（CSA）的关键长期目标是提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力。
113、以下哪一项是获得业务委托人对内部审计工作质量所作的反馈意见的最佳方法？
A.在退出会议上提出问题，并且散发记录反馈意见，是所作的反馈意见的最佳方法。
B.在退出会议后给委托人打电话，并且将记录有反馈意见复印件送给委托人。
C.在每一项审计业务开始时，就将调查问卷表送给委托人，并且要求委托人在审计完成后，填写并反回问卷表。
D.在编制内部审计年度活动报告之前，将调查问卷分发给经挑选的委托人。
【正确答案】：C
【答案解析】：A．不正确。退出会议的主要目的是沟通审计结果，促进审计师提高审计报告质量。在退出会议上散发记录反馈意见的复印件给委托人，更主要的目的是证实从客户处获得反馈意见，这样做可以促进对审计质量业绩进行测评的发展趋势。但是本题的做法不是最佳做法。B．不正确。这样做可以促进对审计质量业绩进行测评的发展趋势，但是与其他选项比较，不是最佳做法。C．正确。为圆满完成审计业务，在业务开始时或经常或定期地为客户提供调查问卷表是一项很好的业务实践。客户可以清楚地了解内部审计活动和审计师所利用的质量测量指标，并且在审计业务开始前内部审计师就可以注意到特殊要求和期望。此外，客户能够评估工作开展期间内部审计的工作，在工作结束后完成调查问卷表。这样也鼓励在整个审计业务过程中，客户可以持续地监督审计质量并且做出反馈意见。D．不正确。为了审计业务的圆满完成，调查问卷表应该在审计业务开始前送到客户处。在业务完成很长时间后才分发调查问卷表，可能会获得过时的客户想法或者这些信息因为时间原因不够客观，从而降低了问卷表的有用性。
114、关于审计证据的说法下列哪项是正确的？
A.在样本基础上得出有关总体的适当结论要求样本是总体的代表
B.购货订单是支付已收到货物的相关证据
C.亲自观察为应收账款存在提供最可信证据
D.原件的复印件和原件一样可信
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。利用审计抽样技术获得审计证据，目的是通过样本推断出总体的特征，因此，样本必须具有与总体相似的特征，即只有获得有代表性的样本，才可能得出关于总体的正确结论。这也是审计证据充分性和可靠性的具体表现。
B不正确。采购订单是采购行为已经得到授权的证据，而不是已收到订购货物的证据。
C不正确。函证是获得应收账款存在性证据的最佳审计技术。
D不正确。原件的复印件是次要证据，因为材料在被复印过程中容易被篡改。因此，原件比复印件更加可信。
115、货币单位抽样法（MUS）是非常有用的，当内部审计师：
A.在测试应付账款余额
B.关注金额高估
C.希望从样本中发现几处重大性错误
D.无法处理累积总体项目
【正确答案】：B
【答案解析】：货币单位抽样法也称为概率比例大小抽样（PPS抽样），它是属性抽样的修正方法，用来测量与货币金额有关的离差率。MUS抽样使用货币单位作为抽样单位，适用于测试账户余额，例如存货和应收账款的余额，总体中恰中一些项目的金额要远远高于其他一些项目，实际上，它对总体进行分层，因为账户余额越大，该项目被选中的可能性就越大，当预计只存在少数错报的时候，MUS非常有用，这种抽样适用于发现高估，它在估计低估是无效的，因为被低估的量越大，该项目被选中的可能性就越小，如果内部审计师预计存在低估或余额为零或余额为负数时，则必须考虑特殊的设计。
116、使用个人电脑提高审计的效率和效果的两个必要条件是选择
A.对公司数据的合理抽样，以及完成这些审计任务所需要的软件
B.可以完成选择审计任务的软件，以及可以被审计师个人电脑进入的数据
C.可以被审计师个人电脑进入的数据，以及适合于个人电脑应用程序的审计任务
D.适合于个人电脑应用程序的审计任务，以及完成这些审计任务所需要的软件
【正确答案】：D
【答案解析】：D正确，这个问题有关于使用计算机作为审计的工具。为了有效地使用个人电脑，必须选择合理的硬件和软件。B和C不正确，进入数据与有效地使用个人电脑没有直接的联系； A不正确，在使用计算机软件进行审计的时候，不再需要选择样本量的大小，因为计算机软件可以对总体数据进行抽样检查。
117、内部审计师利用什么样的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的存在？
A.对薪金计算的平行模拟法
B.净支付额的重复计算
C.对薪金减少进行的例外测试
D.对薪金税率变化进行标注并追踪
【正确答案】：C
【答案解析】：通常虚构的或已经离职的雇员不会有工资扣减项目，因而对那些没有工资扣减项目的雇员进行测试（即例外测试），便会发现虚构的已离职雇员。利用内部审计程序对已经被审计单位系统处理过的数据进行重新处理，以便确定取得的结果是否与被审计单位生成的结果相一致（即平行模拟），可以确认被审计单位数据处理方面的问题，却无法发现该虚构情况；重新计算出诸如工资总额、工资净额、税金和其他减项、以及累积的假期，有助于确定工资政策是否正确执行或雇员档案是否按期更新，却无法确认出该虚构情况；一定的实际业务被作上"标记"，当它们通过系统进行处理时，一个追踪系统处理过程的数据文件便生成并允许内部审计师检查该过程，也无法确认出该虚构情况。 118、作为制造公司环境，健康和安全（EHS）自我检查项目的一部分，对某指定工作区域或建筑的检查工作由一部分EHS职员和运营经理来进行。如果缺陷不能得到立即纠正，EHS职员将它录入到踪数据库中，所有部门都可以通过局域网访问该数据库。EHS经理利用此数据库为高级管理层提供有关纠正措施的季度活动报告。在检查这个自我检查项目期间，审计师注意到经营经理录入终结信息，确认已经采取了纠正措施。控制系统发生的哪些变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突？
A.不需要额外的控制，因为高级管理层检查季度报告，为这种情况提供了适当的监督。
B.不需要额外的控制，因为实施的纠正措施正是对该措施的适当性和是否完成所做出的最好评价。
C.EHS部门的秘书应该负责根据经营经理的备忘录将所有信息录入追踪系统。
D.在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查，以验证终结信息。
【正确答案】：D
【答案解析】：控制系统发生的在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查，以验证终结信息变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突。
119、以下哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差？
A.比率估计
B.发现抽样
C.回归
D.试验样本
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确。比率估计是变量抽样计划的一种类型。它不是估计标准离差的一项技术。B不正确。发现抽样是抽样计划的一种类型，而不是估计标准离差的一项技术。C不正确。内部审计师利用回归来反映账户余额或其他总体。D正确。内部审计师利用试验样本估计总体的标准离差。这使内部审计师能估计样本可以达到的置信区间，因此帮助内部审计师决定选择多大的样本量。
120、对公司应付账款的审计发现，负责维护卖方主文件的人员还可以将卖方发票输入应付账款系统。在撤出会议上，管理层同意纠正此问题。那么，在对应付账款进行跟踪审计时，审计师应该期望发现以下哪种情况？
A.管理层已将维护卖方主文件的人员调到另一部门工作，以保证恰当的职责分工；
B.管理层已比较卖方主文件是否被添加了未经授权的卖方信息；
C.管理层已修改应付账款系统，以防止维护卖方主文件的员工输入发票信息；
D.管理层已修改访问控制系统，以防止员工输入发票信息和批准付款。
【正确答案】：C
【答案解析】：A．不正确。调离雇员不能解决职责分离的问题，最主要的是将保管供货商主文件的岗位和将供货发票登记到应付账款系统的岗位分开，不能由同一人担任两个职务。
B．不正确。这可以帮助发现以前的问题，但是不能产生一种控制制度以解决未来出现的问题。
C．正确。这是唯一可以纠正该缺陷的选择项，做到了将保管供货商主文件的岗位和将供货发票登记到应付账款系统的岗位分开。
D．不正确。因为没有涉及供货商主文件，所以不能保证阻止负责保管供货商主文件的人也可以将供货发票登记到应付账款系统。
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121、根据《国际专业实务框架》，以下哪项内容是发布中期报告的恰当理由？
1.如果审计业务延续很长时间，发布中期报告有助于管理层了解审计工作的进展。
2.对于范围受限制的审计业务，中期报告可以成为替代最终报告的另一种选择。
3.发布中期报告有助于通报被审计部门审计范围的变化。
A.只有1和2是对的
B.只有1和3是对的
C.只有2和3是对的
D.1、2和3都对
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确，根据IIA的《专业实务框架》的规定，发布中期报告的恰当理由包括：如果审计业务延续很长时间，发布中期报告管理层了解审计工作的进展；发布中期报告有助于通报被审计业务范围的变化。但是中期报告不可以替代最终报告。
122、必须由审计管理人员批准审计报告的首要原因是什么？
A.确保被审计单位所关注的问题得到恰当处理
B.核实审计报告是否采用了恰当的格式、语法和标点符号
C.核实高层管理人员支持审计报告所得出的结论
D.证实报告所反映的审计发现有充分证据支持。
【正确答案】：D
【答案解析】：A.不正确，审计管理人员没办法确保被审计单位所关注的问题得到恰当处理。
B.这是复核工作底稿的程序。
C.审计管理人员没办法核实高层管理人员支持审计报告所得出的结论。
D.这是批准审计报告的首要原因。
123、如果某审计师应用统计抽样以外的其他抽样办法来估计存货的价值，那么，以下哪种说法是正确的？
A.无法量化置信区间
B.精确度会更大
C.存货的预测价值的可靠性会降低
D.不正确收货的风险加大
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，非统计抽样无法量化置信区间，统计抽样可以控制和量化抽样风险，多用来估计误差率或错误金额。
非统计抽样又称判断抽样，非统计抽样是审计人员根据自己的专业判断和经验进行抽样和推断总体的方法。
124、在内部审计行业内部制定职业道德规范是为了：
A.减少行业成员因为工作不达标而被起诉的可能性
B.保证所有行业成员的胜任能力大致在同一水平上
C.为内部审计师提供为他人服务所需的指导
D.要求行业成员在所有与其所在的单位事务有关的事情上表现忠诚。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确，因为道德规范的目的不是为了避免被起诉
B.不正确，道德规范并没有要求同等水平的工作能力
C.正确，《职业道德规范》描述内部审计师行为规范的行为规则，这些规则有助于将与内部审计职业和内部审计实务相关的原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的道德行为，所以可以说道德规范是为了指导内部审计师为他人服务。
D.不正确，道德规范不仅仅要求忠诚，而且忠诚应该有条件有大原则的。
125、某首席审计执行官同意开展一项审计业务，该业务的重点内容是客户对公司产品服务质量的看法，以下哪项内容应首先得到审计？
A.成本效益
B.质量控制
C.客户投诉
D.供应商的发货情况
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确，在确定客户对公司产品服务质量的看法，客户投诉内容应首先得到审计。
126、在一次信息安全审计中，审计师发现，目前的灾难数据恢复计划是三年前开发的，但从未得到测试。自从该计划开发以来，各信息系统已发生重大变化，在此种情形下，审计师应该：
A.要求管理层立即对恢复计划进行测试
B.建议管理层和用户升级并测试恢复计划
C.把为管理层升级该恢复计划作为审查工作的一部分来抓
D.审查该恢复计划并将审查发现的薄弱环节报告管理层
【正确答案】：D
【答案解析】：A，不正确，审计师无权要求管理人员进行测试
B.不正确，在没有对系统进行审查前，这样的建议并不合适。
C.不正确，审计师不应该承担管理职责
D.正确，审查该恢复计划并将审查发现的薄弱环节报告管理人员是内部审计师适当的行动。
127、某公司总裁拥有公司55%的股份，以下哪项说法不合理？
A.总裁有强烈的动力改善公司运营，因为公司运营状况的好转有助于增加其所持股份的价值
B.总裁会企图将个人利益凌驾于其他股东之上
C.总裁不太可能舞弊，因为舞弊会销蚀其股份的价值
D.总裁不会参加董事会的审计委员会
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确，总裁拥有公司55%的股份，不意味着总裁不太可能舞弊，舞弊不会销蚀其股份的价值，因为舞弊有可能是利于组织的。
128、某企业的内部审计师正在审计该企业一家燃气发电厂的生产成本，审计师确定，由于计算机错误，该发电厂向环境监管局报告的二氧化碳排放量在准确性方面错在严重问题，审计师应该马上将此问题向以下哪个机构报告？
A.环境监管局
B.发电厂管理层
C.发电厂负责健康和安全事务的官员
D.风险管理部门
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确，对于重大审计事项应报告高级管理层和董事会，但本题没有这个选项，那么退而求其次，电厂有负责健康和安全的部门，可以通知这些部门马上就该风险进行响应。
129、某公司拥有一台每4小时可生产100个电灯开关的机器。由于需要增加，该公司添加一台每3小时可生产100个电灯开关的机器，如果两台机器同时运转，生产100个电灯开关大约需要几个小时？
A.7.0个小时
B.3.5个小时
C.1.7个小时
D.0.58个小时
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确，重点掌握此类试题的分析方法。
两台每3小时生产100个电灯的机器同时运转，需要1.5小时完成。
两台每4小时生产100个电灯的机器同时运转，需要2小时完成。
两者各一台的生产时间介于1.5和2小时之间，所以选C正确。
130、审计发现的摘要显示旅行费用预付款超过规定的最大限额。公司政策允许预支旅基金给经批准的员工在旅行时使用，预付资金不超过45天的预计费用。公司程序不要求在申请大额旅行预付款时提供正当理由，员工能够并实际上累计预借了大额的不需要的预付资金。
上述审计发现中，作为审计发现“原因”因素的是：
A.公司预付款程序不要求提供具体的正当理由。
B.公司政策允许为经批准的员工提供旅行基金。
C.员工积累大额的旅行预付款。
D.旅行预付款没有及时清理。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。这正是预付旅行费用大量超额的原因。
B不正确。该政策允许只有经批准的员工才能预借旅行费用，因此它不是导致预借费用超支的直接原因。
C不正确。这只是上述审计发现产生的后果。
D不正确。这也是上述审计发现产生的后果。
131、审计小组开发了带有以下答案选择的初步调查问卷：
Ⅰ．很可能不是问题；
Ⅱ．可能是问题；
Ⅲ．很可能是问题。
问卷体现了对以下哪项内容的应用：
A.趋势分析。
B.比率分析。
C.不显山露水的衡量手段。
D.评级量表。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确。趋势分析是根据过去和现在的情况外推。
B不正确。比率分析考虑的是财务数据的内部关系。
C不正确。评级尺度的使用要求参与人积极参与，它会引起人们的注意。
D正确。当预计有一系列意见时，可以使用等级提问表。等级代表了回应的连续性。在这种情况下，它反映了概率描述。
132、某内部审计师在信息技术部门开展控制自我评估项目时，要求管理人员对已发现的每种风险的严重程度及其相关控制措施的力度进行评级。这种做法最大的缺点是什么？
A.花费的预算时间将超过任何有形的好处。
B.随后对该部门的审计可能得不到开展。
C.管理人员可能会漏报严重的控制薄弱环节。
D.人们会把内部审计部门视为控制措施的负责部门。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。根据题意，得不出该结论的依据。
B不正确。根据题意，得不出该结论的依据。
C正确。在仅要求管理人员参与的情况下，如果管理人员参与舞弊，则会故意隐藏控制薄弱环节。
D不正确。根据题意，得不出该结论的依据。
133、根据《标准》，内部审计报告应该分发给有能力确保审计结果得到应有考虑的公司成员。对于公司的资深成员而言，一般可应用以下哪种报告来满足此要求？
A.总结报告。
B.中期报告。
C.口头报告。
D.只有最终书面报告可以满足此要求。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。被审计部门中较高层次的成员可能只收到一份总结报告。（实务公告2440－1）
134、某银行的内部审计师已开发出一种多元回归模型，几年来该模型已被用于估算商业贷款的利息收入。审计师针对当年情况应用了该模型，发现的R2值已大幅减少，而模型的其他内容似乎都运转无误。此种变化说明以下哪种结论是站得住脚的？
A.转用跨部门回归分析应该导致R2值的增加。
B.回归分析不再是估算利息收入的恰当技术。
C.模型中尚未包括的一些新要素正在导致利息收入发生变化。
D.线性回归分析将增强模型的可靠性。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。跨部门回归分析是利用其他单位的数据进行的分析，在这里不适合。
B不正确。回归分析还是估计利息收入的适当方法，只需做一些调整。
C正确。多元回归分析是对多个变量之间关系的分析，当引导其利息变化的因素（独立变量）增加时，必须对模型适时加以调整，增加独立变量，否则回归关系的适合程度将降低，导致R2值急剧下降，分析值不准确。
D不正确。线性回归分析涉及的是两个变量之间的关系，不适合本题的情况，不能增加可靠性。
135、在审计公司的系统开发周期（SDLC）时，审计师发现，针对关键业务系统的详细内部控制程序在系统实施之后才得到开发。在审计报告该发现时，审计师应该建议在系统开发周期的哪个阶段开发这些程序？
A.调研阶段
B.设计阶段
C.开发阶段
D.实施阶段
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确。审计师应该建议在系统开发周期的设计阶段开发这些程序。
136、根据《专业实务框架》：
A.每名内部审计师的业绩都应该在每次审计业务结束之际得到评估。
B.每名内部审计师的业绩都应该至少每年评估一次。
C.每名内部审计师的业绩都应该至少每两年评估一次。
D.由首席审计执行官自主确定对每名内部审计师进行业绩评估的时间。
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确。根据《专业实务框架》，规定每名内部审计师的业绩都应该至少每年评估一次。
137、如果审计师怀疑某位身份不明的员工在提交发票的同时又批准对发票的付款，那么，以下哪项程序最有助于提供进一步的证据？
A.应用通用审计软件确认来自供应商的、带有邮局信箱号码或其他不寻常特点的发票，从这些发票中选取样本，并追踪至收货报告等辅助文件。
B.选取当年的付款样本，并调查每一样本的审批情况。
C.选取被调查阶段的代表性收货报告样本，并追踪至已批准的付款情况。注意所有未得到恰当处理的栏目。
D.选取上个月付款的发票样本，并追踪至恰当的供应商账目。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。通过审计软件获得异常的供货商名单，并对其进行抽样并追踪支持文件，可以得到付款是否合理或正确的证据，是有效的程序。
B不正确。因为所有付款都会有审批手续，所以仅仅检查审批手续而不进一步追踪检查其相关支持文件如验收报告，无法取得是否舞弊的附加证据，因此对年内已付款项进行抽样不是最有效的程序。
C不正确。因为涉及舞弊的付款行为很可能没有验收报告，因此对验收报告抽样很可能发现不了舞弊行为，该程序不是很有效。
D不正确。因为收到发票不一定马上付款，而且仅对一个月的发票进行抽查不足以说明问题，因此这不是最有效的程序。
138、在获取应收账款查证函的过程中，审计师最有可能应用通用审计软件来：
A.测试计算结果。
B.与来自其他审计程序的数据进行比较。
C.选择并打印需要查证的账款。
D.确定各账款的准确性。
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确。在获得对应收账款的查证回复时，审计师最有可能应用一般审计软件来选择并打印需要查证的账款。
139、某审计师正在对客户拒绝公司产品比例过高的现象进行分析评估，该审计师应该调查：
Ⅰ、销售部门和生产部门就退货情况开展的沟通工作；
Ⅱ、将本年度截止分析评估之日的产品销售与上年同期进行比较；
Ⅲ、将客户信用评级的变化与公司对这些客户进行的产品销售进行比较；
Ⅳ、产品废料的详细账目和累积数目。
A.只有Ⅰ和Ⅲ是对的。
B.只有Ⅰ和Ⅳ是对的。
C.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对。
【正确答案】：B
【答案解析】：Ⅰ正确。退货肯定涉及销售部门向生产部门的交换。
Ⅱ不正确。该项没有直接关联。
Ⅲ不正确。该项没有直接关联。
Ⅳ正确。产品废料反映产品品质的变化。
140、在对以家大型电话公司的新建收费系统进行初次审计时，内部审计师们考虑下载几天的交易额，建立专门文件，再应用通用审计软件开展分析。这种方法的主要缺陷是：
A.数据可能不够充分，无法发现不常出现的问题。
B.从其设计目的看，审计软件无法针对这么多数据有效开展工作。
C.所需审计技术对审计师来说是陌生领域。
D.选择交易的过程可能过于严重地干扰正常业务处理。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。因为只下载几天的交易额，所以数据可能不够充分，无法发现不常出现的问题。
B不正确。题意并没有涉及审计软件数据处理能力的描述。
C不正确。题意并没有涉及内部审计师对当前审计技术是否熟知的描述。
D不正确。题意并没有涉及下载数据可能影响正常业务处理的描述，而且正常的系统都能够提供在正常运行的同时备份数据的功能。
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