国际注册内部审计师

1.以下哪种情况的后果最能说明内部审计职业的先进性：
A.研究生与富有经验的审计师对内部审计职业的日益增多的兴趣；
B.对外部审计范围的限制；
C.强调背景知识与技能的职位说明书；
D.商业经营复杂性与不确定性的增加。

2.在审计采购申请书时，内部审计师发现，23％的申请书没有得到正确填写，15％的申请书没有得到恰当批准。这种陈述代表了审计观察的哪种属性？
A.标准；
B.条件
C.原因
D.结果

3.某审计师正设计抽样计划，以测试过去三年中日常生产报告的准确性。所有的报告都包含同样的信息，只有星期五的报告例外—星期五的报告还包括每周总额，而且是由生产经理而不是车间主任编写。在正常情况下，生产活动在接近每月月末时达到高峰。如果审计师希望应用间隔抽样计划每月选取两份报告，那么，以下哪种技术能降低样本出现偏差的可能性？
A.推算总体的错误率
B.应用多少随机启动方法
C.提高置信度
D.提高准确度

4.某机构1000笔应收账款的账面价值为2,600,000美元。审计师随机挑选了100笔应收帐，计算出其价值为275,000美元，而不是账面价值显示的250,000美元。
应用比率推算法，应收账款价值点估计为多少？
A.2,600,000美元;
B.2,750,000美元
C.2,850,000美元
D.2,860,000美元

5.为了测试对公司政策的遵守情况，审计师需要应用以下哪种方法来确定抽样计划的恰当抽样规模？
Ⅰ、预期的离差率；
Ⅱ、希望达到的准确度；
Ⅲ、希望达到的置信度；
Ⅳ、标准离差。
A.应用Ⅰ，加上Ⅱ或Ⅲ的其中之一
B.只能应用Ⅱ和Ⅳ
C.应用Ⅲ，加上Ⅰ或Ⅳ其中之一；
D.只能应用Ⅰ，Ⅱ或Ⅲ

6.开展跟踪审查的首要目的是
A.保证内部审计建议得到及时考虑
B.确认是否针对审计师报告的情况采取恰当行动；
C.允许内部审计师评估其建议的效果性
D.为针对该领域的未来审计活动编制计划。

7.在进行审计访问之前发送内控问卷有许多好处，但以下哪一项除外？
A.被审计部门经理可以审计师来访之前将问卷用于自我评估；
B.问卷有助于被审计部门经理理解审计范围
C.编制问卷有助于审计师计划审计范围、组织需要收集的信息
D.被审计部门经理将只答复问卷提及的问题，而不主动提供额外的信息。

8.小组决定最适用于确定：
A.是否需要报告对管理部门提出批评的重要审计发现；
B.在被审计单位的运营存在不确定性和风险时是否需要扩大审计方案；
C.在最初抽样结果显示存在重大舞弊嫌疑时，是否需要扩大审计程序；
D.在编制最终审计报告之前，与被审计单位一起复核关键审计发现。

9.一名内部审计师通过从存货总体中选取一个随机样本，获得了下列数据：
项目数量 审定值 账面值 样本 总体
200 $220000 $200000 5000 $5200000
运用单位均值抽样法（mean-per-unit sampling）推算的总体金额为：
A.$5000000
B.$5420000
C.$5500000
D.$5720000

10.某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样。凭证总体的账面值为$300000。审计师认为可接受的最大误差是$900，并希望抽样结果有95%的可信赖程度。（95%的可靠程度和零误差的系数是3.00。）其他信息见下表：
总体的前10个凭证表 凭证号 余额 累计余额 1 $100 $100 2 150 250 3 40
290 4 200 490 5 10 500 6 290 790 7 50 840 8 190
1030 9 20 1050 10 180 1230
在一次抽样检查中，发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270。当样本量为1000，在抽样分析前如果无误差被发现，则高估的最大金额确定为$900。从以上抽样信息中，内部审计师可以得出什么结论？
A.他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额在$900和$1170之间；
B.他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额超过$1170；
C.他在95%的程度上确信凭证总体高估的金额少于$1170；
D.根据以上信息不足以得出误报金额。

11.与纵向流程图相比，以下哪项有关水平流程图的描述正确？
A.水平流程图能够提供更多空间，同时标注符号的书面说明
B.水平流程图更强调职责划分以及对业绩的独立核查
C.水平流程图更长
D.水平流程图不会出现部门交叉

12.在为属性测试挑选样本时，内部审计师必须考虑置信水平因素、要求的精确度和：
A.总体的账面价值
B.抽样间距
C.预期发生概率
D.总体标准偏差

13.审计师对某工程研究部门的有害原料装卸和处理进行审计，其工作底稿提供了关于以下程序得到开展的证据：
●没有来得及从现场装运走的桶装有害废弃物得到库存。实物清点结果与公司存货记录吻合；
●将在处理地点收到的有害废弃物装运样本与装运单以及公司记录相比较，没有发现任何错误；
●在废弃物装卸过程中，审计人员对工程人员进行了实地观察，没有发现有违反公司政策的地方；
●审计人员核实，有害原料的采购已得到批准。在50个被测试的栏目中，有一张发票找不着，因而也就无法核实这张发票是否得到批准。
将桶装废弃物数量与存货记录进行核对，可以提供关于以下哪项内容的证据：
A.有害废弃物正按公司政策规定得到处理；
B.所使用的有害原料数量得到准确记录；
C.运到废弃物处理地点的桶装废弃物一直得到记录；
D.存货中的所有有害桶装废弃物都得到会计处理。

14.利用下面的案例回答问题：
琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学时就是好朋友，所学专业都是会计。毕业后，琼继承了其父亲的家族产业，他家从事食品销售已经有好几代了。当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中为约翰提供了一份工作。约翰是个很能干的职员，随着约翰才能的不断发挥，琼逐渐对他委以重用。一段时间之后，约翰负责了所有的总帐会计以及被授权对支票、现金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。
（1）约翰被完全地信任并处理着所有的财务活动。没有人检查他的工作。
琼决定扩展业务，开设一些新的商店。
（2）琼通常处理最紧急的问题……即他大学教授称为的危机管理。在时间允许的情况下，约翰也帮助处理这些问题。
（3）尽管工作中很成功，但约翰在个人经济方面却遇到了困难。
最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要使帐户平衡。但他变得越来越贪婪。“这样赚钱多容易”，他自言自语。感到自己是公司的关键成员
（4）他为公司的成功所付出的远远大于公司给予他的回报。他认为需要两个或三个人才能替代他的工作。随着盗窃金额的不断增加
（5）他开始做假帐。这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行数次旅行。
（6）他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。然而，家中也出现了一些变化。
（7）约翰的家人发现他经常不是爱争论就是非常沮丧。
舞弊持续了6年，这些年公司的生意越来越差，最后一年商店的亏损已超过$200，000。琼的银行要求进行审计。当约翰认为审计人员已经发现了他盗用公款的行为后，他承认了一切。
在讨论舞弊时，经常要确认引起做案者实施舞弊行为的压力、机会以及合理理由等等。还要研究舞弊的征兆。“约翰被完全地信任……”是一种：
A.文件征兆。
B.事态压力。
C.犯罪机会。
D.身体征兆。

15.审计政策要求没有管理部门的回应，最终审计报告不能发出。除了要求的管理部门回应外，一个发现了重大问题的审计事项是完整的。评估以下行动过程，选出最优的选项？
A.提出关于注意到的重要事项的中期报告。
B.修改审计政策，允许管理部门在一段特定的时间期限内作出反应。
C.等待管理部门的回应，然后签发审计报告。
D.与外部审计师讨论这种情形。

16.可以快速产生用户接口、用户与系统的交互过程以及处理逻辑的模型的系统开发方法称为
A.神经网络。
B.原型法。
C.业务流程再造。
D.焦点群(focusgroups)。

17.与行业考核标准相比，以下那种财务分析能更好显示关于存在过期商品的迹象?
A.已售出商品成本与平均库存的比率
B.毛利率与销售额的比率
C.库存与应付账款的比率
D.赊销额与平均库存的比率

18.公司应该应用已收集到的信息，强调以下哪项内容?
A.投诉的总数
B.与磁盘问题和新的软件用途有关的投诉数量
C.与缺乏用户知识和硬件问题有关的投诉数量
D.消除所有这些电脑投诉需要的成本

19.用于评价审计风险的一览表因各种原因受到批评，但以下哪项不属于这些原因
A.提供一种以为所有相关因素都已经得到考虑的错误的安全
B.不恰当的将同样的权数用于一览表的每个栏目
C.降低获取数据的统一性
D.无法解析旨在让一览表所列的每个栏目扑获的经验或健全推理

20.审计标准要求定期实施考核内部审计师的工作业绩，以下哪项对此负有责任?
A.审计委员会
B.首席审计执行官
C.管理层
D.内部审计师

21.在使用抽样技术过程中，以下哪项能够保证审计证据的充分性?
A.总体样本抽取机会均等
B.样本标准差小于等于总体标准差
C.手迹的证据与审计师要证明的认定直接相关
D.抽取的样本能够有效代表样本总体

22.某审计师对某零售点的顾客进行服务，以下哪种数据来源为审计提供的数据有效性最差?
A.将该零售点选定时期内的人员配备额与同期客流量进行比较的图表
B.在顾客离开时商店对其获得的满意程度进行随机调查
C.对服务人员进行随机抽样，并就其服务质量与样本面谈
D.编制各零售点顾客服务培训的图表，将培训与顾客对所得到服务的总体满意程度进行比较

23.针对小型仪器制造商的验收系统的审计过程中，审计师应当关注该职能的以下哪项风险
A.错误接收不合格产品
B.接收产品超过现今需求
C.向关联方支付较高价款
D.接收未订购产品

24.审计师计划对公司投保情况进行评价。以下哪项是规划详细的投保进度可利用的最有可能的信息来源?
A.现金支出日记账纪录，由相关支票支持的日记分录
B.描述保险人员工作目标、职责的公司章程
C.当前年度预提保险费用预算以及该账户年初余额
D.各类包含保险政策的文件

25.审计师受命对一项修复项目的有效性进行分析。该项目已经执行了10年．却从未被评估。提供项目数据的组织生成数据不全。这是，审计师应当：
A.继续进行分析，评估这些不全面数据的有效性，但拒绝对数据的可靠性发表意见
B.随机抽取记录，追溯原始文件以评价数据的完整性
C.不再进行分析
D.推迟分析过程，直到取得全面的数据

26.已验收货物未被记录在案可能引发的问题是：
A.错误的库存缺货报告
B.签收已注销订单
C.签收未订购商品
D.签收重复运单

27.在现金审计过程中，内部审计师发现有相当一部分现金存放未采取任何安全或保安措施。在与相关经理人员的沟通过程中，审计师被告知：　“公司现金从未失窃过，也无其他的损失；所以没有必要浪费钱来改进安全措施”。内部审计师应当：
A.提交中期书面报告，并在最终报告中，注意应采取的改进措施；
B.解释所有的事实，但给管理层说明原因的机会，以便其更好地采纳改进措施；
C.由于公司从未发现现金失窃，因此没有必要报告该审计结果；
D.广泛散发审计报告；这是件大事，必须确保公司所有的员工都知道。

28.在比较某公司本年度与上一年度的劳动力成本时，审计师发现，总成本增加了，发生了更多的超时成本，工人的总人数也增加了。审计师还确定本年度净收入总额下降了4%。仅仅根据这一资料，审计师得出的有效结论是:
A.工人人均净收入下降
B.工人工资比率上升
C.工人效率下降
D.人工小时数增加

29.可信证据是指：
A.能够合理确认不出现错误和偏差，并忠实反映所代表事项的证据
B.通过观察人、所有权和事件获得的证据。
C.旨在强化或确认收集证据的附属性证据
D.能够证实事实准确，并据以推断其他事实的证据

30.在计算是用于确定给定收入．函数下的公司最大化利润时，应采用
A.积分法；
B.微分法；
C.运筹学；
D.回归分析

31.对新获得汽车资产是否存在最具说服力的证据是：
A.询问管理部门。
B.观察被审计者的处理程序。
C.实物检查。
D.发票

32.为了确认使用的固定资产是否在会计记录中正确反映，下列哪项审计程序最有效?
A.与会计人员面谈。
B.检查使用的固定资产成本文件。
C.观察使用的固定资产并追查到固定资产明细账。
D.从固定价格明细账中抽取样本重新计算计提的折旧。

33.以下关于审计证据的最好描述是
A.初步计划、调查记录、审计方案和外勤工作的结果。
B.审计师记录整理的信息和通过观察情况、与人员面谈和检查记录所取得信息。
C.一个中间事实，或一组事实，审计师能够通过它们推断被审计单位的某一断言的公平性。
D.对没有实现的预计目标、不适当地采取的行动和本应该采取却没有采取的行动的相关系统的详细记录。

34.内部审计师关心的是存货的整体计价。将下列有关存货计价认定的证据按照证明力由强到弱的顺序排列：
I. 计算单个产品存货周转率
II. 通过与市场部经理谈论产品的销售情况来评估周转率小于或等于2.0的所有存货项目的变现价值。
III.计算所有存货产品的可实现净值（NRV）（使用审计软件按照以前的售价来计算NRV）并且比较NRV与成本。
IV. 对存货进行统计抽样，并审查最新的购货文件（发票和验收单）来计算存货成本。
A.I，II，III，Ⅳ
B.I，Ⅳ，II，III
C.Ⅳ，I，III，II
D.II，III，Ⅳ，I

35.包括计算机硬件的系统的数据和信息处理的图示，最好显示在：
A.数据流程图；
B.系统流程图；
C.甘特图；
D.程序流程图

36.下面哪项不是使用信息技术解决审计问题的优点：
A.帮助减少审计风险；
B.提高审计的及时性；
C.增加审计的机会；
D.提高审计师的判断能力

37.内部审计师想要证实公司是否在对外公布的近期财务报表中披露了所有未到期的债务，下列审计程序提供的证据与此最不相关的是：
A.向所有与该公司有过往来的银行函证有关未到期票据的信息。
B.使用公司的应付票据清单编制一份未到期票据目录，然后追查至总帐和公布的财务报表。
C.将上一年列示在已审计过的财务报表中的应付票据与当前报表中的相比较，并调节差异。
D.分析利息费用和应付票据帐户，确定是否记录了未在财务报表上列示的票据的利息。

38.在对采购部门的审计中，内部审计师从一雇员处获悉公司的一位采购员偏向于某一特定供应商。评价这一论断的最好的证据来源是：
A.与该采购员讨论从该供应商处的采购；
B.审查公开采购订单的文件资料；
C.审查采购文件中对供应商的所有近期奖励；
D.分析供应商的等级。

39.某零售商刚刚安装了电子数据交换器（EDI）以便向主要供应商发出采购订单。它有一个“已批准供应商”的数据库。新供应商只有经过采购部经理和营销总裁的彻底审查之后才能加入该数据库。只有采购代理有权发出采购订单，而且采购订单中特定商品的采购量不能超过由市场部经理制定的预算数量。
所有采购的商品都被运送到配送中心，在那里商品经电子扫描进入计算机系统，所有新收到的商品必须与采购订单相对应，否则不予接收。公司不使用预先编号的收货单，但是所有的收货都要与采购订单相核对，根据采购订单制作价格标签，而且从电子扫描生成的验收报告中可以看出采购数量。制作的价格标签的数目与验收的商品数目相等。
供应商向零售商开出发票，这些发票被输入系统。计算机软件自动核对供应商发票、采购订单以及验收报告。如果这三者之间的差异在0.5%以内，计算机程序就为这些采购业务安排一个能取得采购折扣的时间来付款。支票是通过现金支出程序来生成自动签发和邮寄。如果三个文件之间有不符之处，系统就会打印出一份报告并传递给应付帐款部门以备调查。为确认过去几年来为特定生产线的采购加以限制的控制程序是否有效，最恰当的审计程序是：
A.使用通用审计软件生成一份按商品类别列示的采购清单，将清单上的数量与市场部经理批准的数量进行比较。
B.向控制采购业务的程序中输入测试数据(这些数据值都超过批准采购量)，审查计算机的输出结果
C.运用平行模拟技术计算应批准的采购数量，并与实际采购量相比较。
D.实施“抽点”(snapshot)审计法，将已选经济业务加标记，并按照采购代理商分类打印出清单.

40.在组建小组调查公司是否可能采纳作业成本制时，在小组中包括一名内部审计师的最佳理由是审计师拥有以下哪方面知识？
A.作业与成本驱动因素
B.信息处理程序
C.现行产品成本结构
D.内部控制的不同选择

41.某零售商的内部审计主任正考虑下一年工作计划中的审计安排。以下区域近来没有被审计过，而且也没有已知的原因证明需要对他们给予立即关注。如果审计资源希缺，应优先考虑哪个项目？
A.公司的道德规范和利益政策的冲突。
B.现金管理和信用政策。
C.员工工作时间报告系统。
D.预算的编制和预测。

42.审计组成员告知审计督导审计责任人的态度使他们不舒服。这位审计负责人总是不停的说：“我要崩溃了！不能等到下个月才去度假。”由于该负责人过去曾获得业绩突出的评价，审计督导很诧异。在这种情况下，审计督导应：
A.与该负责人讨论审计组的意见；
B.建议该负责人早些开始度假；
C.告诉审计组成员该负责人是负责人而他们有义务支持他；
D.由于业绩如何的反馈应以行为而不是态度为基础，因而忽视这一状况。

43.审计师拟采用单位货币抽样法（monefary-vnitsampling）测试一个较大的应收账款总体。采用单位货币抽样法得优点不包括：
A.在一个低错误率总体未被严重错估时，是建立的一个有效模式；
B.他不需要变量抽样法通常需要的正态分布估计；
C.他适用于一组账户，因其样本属同质；
D.当错误增加时他将导致一个较古典抽样法（classicd sampling）所需样本量更小的样本规模。

44.假定在属性抽样（attribute sampling）中所有其他样本规模决定因素都相同，将置信水平从95%降为90%，并将精确度从2%改为5%，会导致样本规模：
A.变大；
B.变小；
C.不变；
D.无法决定；

45.在对一个分布的经营进行审核时，内部审计师注意到：销售收入保持不变，库存明显增加，毛利明显增加。假定分部经理指出毛利的增加要归功于制造业经营效率的提高。内部审计师希望调查这种说法，以下哪种审计程序与这种说法最为相关：
A.取得存货的实物盘点数；
B.抽取一产品样本，对比今年和去年的单位成本，检查陈本的构成，并分析与标准成本的差异；
C.取得设备的实际库存数，确定有无显著变化；
D.抽取一完工品的样本，将原料成本与采购价进行比较，确定账面原料价格的确定性。

46.在自动录入订单系统中采用了新的信贷政策以保证贷款的可回收性。这些政策要求：若订单会导致客户的应收账款额超过此前12个月中任何两个月平均销售额，就不录入该订单。分部的销售经理汇总了大量显示销售下降及订单录入延误的例子，认为这些是新的信贷政策约束的直接后果。销售经理的数据和信息提供了：
A.有关新的公司信贷政策的反馈控制数据；
B.无关的争论信息；
C.新的信贷政策没有满足公司控制应收账款的可回收性的目标证据；
D.新的信贷政策可对客户商誉的影响在统计上可以得出有效的结论。

47.为确认某零售商持有的一种贵重存货项目是否发生盘亏，最适当的审计工作步骤是
A.使用售价盘存法。
B.将实物盘点结果与永续记录相比较。
C.根据毛利百分比对存货进行估计。
D.分析当前和以前的存货周转率。

48.为了控制日常经营成本，某组织减少了每天使用送信服务的次数。尽管如此，每月账单金额仍不断增加。内部审计师应采取何种审计程序宋发现不正当的服务仍被开具账单?
A.核对送信发票与收信记录样本。
B.测试送信发票样本的计算准确性。
C.审查明细账户与收信记录。
D.观察每天使用送信服务的情况。

49.一审计小组受命审查工业产品部两年前完成的"顾客满意度测试系统"。该系统包括进行年度邮件调查的部门客户服务处。进行调查时，从以往12个月中进行购货的顾客中随机抽取的100个采购部门作为调查对象发送调查表。调查表长三页，所列的30个问题采用混合形式[既：有些问题可供填入答案，有些是选择题，其他的则采用了反映梯度（response
scale）]。顾客服务处在九月寄出调查表，十月十五日将寄回的调查表结果制成表格。邮件仅寄出一次。如果顾客不寄回调查表的话，不进行追踪调查。在上一次作出的调查中，有45份调查表没有寄回。几位审计组成员对调查表的低回答率、设计质量不高以及存在一些带有某些倾向性的措辞等问题感到忧虑。他们建议顾客服务处对调查加以补充，采用一些较缓和的数据收集方法，诸如观察办公室中顾客的相互交往或收集与顾客谈话的录音。与调查和面谈相比，以下那一项不是缓和式收集数据方法的优点？
A.观察与顾客的相互交往可以获得自然情形下的相关信息
B.在研究中可以容易的对变量加以精确计量；
C.意料之外或不寻常的事件更容易被观察到；
D.人们不太可能因为被研究而改变其行为。

50.一生产性企业的采购部经理考虑到一些有某供应商提供的直接材料价格要上涨，就告知该供应商或者维持现行价格，或者撤销其作为公司的直接材料供应商身份。该供应商采取了一项措施违背了采购部经理的初衷却没有违反他的强制要求。下述哪项为该供应商可能采取的行动？
A.供应商在短期内维持现行价格随后仍采用价格上涨模式；
B.该供应商决定停止向此生产性企业提供材料，因为印制价格线会产生负面影响；
C.供应商维护了现行价格却以质次材料直接代之；
D.供应商通过此生产性企业总裁强制采购部经理取消了此项要求。

参考答案

1.D2.D3.B4.D5.A6.B7.D8.B9.C10.C

11.B12.C13.C14.C15.A16.B17.A18.C19.C20.B

21.D22.C23.C24.D25.A26.A27.B28.A29.D30.B

31.C32.C33.B34.C35.B36.D37.B38.C39.A40.D

41.B42.A43.D44.B45.B46.B47.B48.A49.B50.C

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（责任编辑：中大编辑）