一、单项选择题
1、在采购业务中，下列哪项有助于解释验收报告与实际运送数量的不同？
A.运用不充分的供应商选择程序；
B.在验收部门的采购订单附件上标明订购数量；
C.无法详细比较已收到货物的质量；
D.接收了未经适当授权购买的货物。
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。运用不充分的程序可能导致选择一个内部控制制度很弱的供应商，发生了运送错误数量货物的情况。但是，如果验收部认真的清点货物数量，应该能够注意到数量的差异。
B.正确。在验收部门订单复印件上显示订购的数量，可能为负责验收的职工不清点货物数量而直接在验收报告上写上相同的数量提供机会。在订单复印件上没有货物数量时，则会促使负责验收员工为满足填写验收报告的需要，而认真清点每一批货物，从而保证数量的准确性。
C.不正确。没有比较质量，与本题关于数量的问题不相关。而且，验收人员不用清点货物也能观察到货物的质量。
D.不正确。接收了未经适当授权购买的货物，不会直接导致货物数量的差异，运单上的货物数量仍可以与验收报告相一致。
2、对客户应收账款的审计发现，在过去两年中，未收回应收账款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市场部的催促下，公司对一些信誉不好的客户增加了赊销量。在监督公司如何处理该审计发现时，以下哪项内容作用最差？
A.应收账款部经理对收回未偿还应收账款的反应；
B.信息技术部门关于落实新的应收账款系统的最新信息；
C.财务主任对纠正措施的定期更新；
D.负责重新评估赊销政策的赊销和市场部员工提供的信息。
【正确答案】：A
【答案解析】：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复内容没有用，内容没有用其客观性和真实性都得不到保证。
3、某内部审计师可能运用计算机模拟来评价某制造公司的钢铁采购职能和下列哪项相关？
A.与钢铁有关的技术规范。
B.仓库职能的效率。
C.有关存货投资方面的备选采购政策的影响。
D.用于决定经济订货量的计算机程序的质量。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。技术规范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括备选项，所以不能应用计算机模拟技术。
B.不正确。经济性和有效性衡量的是过去的生产情况，而不是未来政策。
C.正确。计算机模拟是一种决策工具，利用备选数据能恰当的测试采购部门面对的变化，从而评价业务活动和程序。
D.不正确。计算机程序的质量是主观的，不容易被量化成模型。
4、公司的应收账款周转率在过去三年中，从7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是
A.为尽早付款提供的折扣增加。
B.更宽松的信贷政策。
C.现金销售量增加。
D.净支付期限从30天降到25天。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。折扣增加会加速回款。
B. 正确。有了宽松的信贷政策，顾客可能会拖延付款时间，造成周转率下降。
C. 不正确。现金销售不会影响应收账款周转率。
D. 不正确。期限降低会导致客户加速付款，从而提高应收账款周转率。
5、下表描述的是某公司三年的应收账款信息：
第一年 第二年 第三年
应收账款净额占总资产的比例 23.4% 27.3% 30.8%
应收账款周转率 6.9% 6.05% 5.21%
以下都是对上述变化的合理解释，除了
A.低计了坏账准备。
B.赊销和收款程序无效。
C.可能记录了虚假销售。
D.高估了赊销的销售退回。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。低估坏账准备是可能的答案，因为他们能高估净应收账款，导致应收账款周转率下降。
B. 不正确。无效的赊销和收款程序是可能的答案，因为他们能够导致无法收回的应收账款的增加，这些应收账款不必在坏账准备中反映。
C. 不正确。虚假的销售是可能的答案，因为他们将产生额外的能收回的应收账款，这些应收账款不必在坏账准备中反映。
D. 正确。高估的赊销退回不是可能的答案，因为他们将低估（而不是高估）应收账款，这将导致将应收账款余额占总资产的比例非常低。
6、以下哪一项是说明应收账款确实存在的最有证明力的证据？
A.肯定式函证回函。
B.销售发票。
C.提货单。
D.验收报告。
【正确答案】：A
【答案解析】：A. 正确。来自客户的函证回函是应收账款存在的最有力证据。
B. 不正确。销售发票不特别可靠，因为它不是由外部开给公司的，并且没有考虑后续的付款。
C. 不正确。这不如函证回函可靠，并且它不能确认应收账款的持续存在性。
D. 不正确。这不是应收账款的证据。
7、以下哪类人员的组合最适合参加结束会议（exit conference）：
A.在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员；
B.首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员；
C.负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层的代表；
D.在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。
【正确答案】：C
【答案解析】：答案A不正确，在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员不可能具备必要的观点和权力；
答案B不正确，首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员可能对有关的细节不熟悉；
答案C正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。虽然参与讨论和复核的管理人员的层次可以依据机构和报告的性质而有所变化，但他们通常是了解业务详情和有权执行纠正措施的人员（实务公告2440-1）。
答案D不正确，助理内部审计师可能缺乏适当的观点和权力。
8、充分的审计证据应该是
A.在工作底稿中较好地归档，并且交叉索引。
B.与审计意见直接相关，并且包括所有的因素。
C.基于被认为可信的参考资料。
D.足以说服一个审慎的人得出与审计师一样的结论。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。这是审计证据的固有一面，与审计证据的任何特征没有特定的联系。
B. 不正确。这是审计证据相关性的属性。
C. 不正确。这是审计证据可靠性的属性。
D. 正确。这是审计证据充分性的属性。
9、对于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下哪项是最好的描述？
A.扩展审计工作来确定是否有理由进行调查。
B.将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助调查可能存在的舞弊。
C.咨询外部法律顾问，决定如何采取行动。
D.向最高管理层报告舞弊的可能性，并询问他们希望审计活动怎样继续。
【正确答案】：A
【答案解析】：A. 正确。根据《实务公告》1210A2-1、13，这是适当的行动。
B. 不正确。见题解A。
C. 不正确。见题解A。
D. 不正确。在向高级管理层报告这件事之前，内部审计应该首先扩展审计工作以确定舞弊是否存在。在向管理层、外部法律机构或审计委员会咨询前，还有许多准备工作要做。
10、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门的经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该
A.向部门经理通告其怀疑，并且在采取进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。
B.向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。
C.继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据然后再向审计委员会报告。
D.将此事全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。没有必要向部门经理通告该审计师的怀疑。与部门管理层进行面谈是适当的，但是目的主要是为了收集数据。
B. 正确。根据《实务公告》1210.A2-1.6，本选项正确。
C. 不正确。该审计师已有足够的证据以引起管理层对事情的注意和促使他们决定采取进一步的调查工作。
D. 不正确。该审计师的责任是向组织内部报告。
11、在IIA《道德规范》框架下，以下哪一项是被允许的？
A.某内部审计师被法庭传唤，披露可能损害到该审计师所在的组织的机密的、与审计有关的信息。
B.某内部审计师利用审计中获得的信息来决定是否购买雇主公司发行的股票。
C.因为管理层表示他们将处理某非法活动，所以某内部审计师没有将与此相关的重大发现向董事会报告。
D.某内部审计师在最近一次的审计业务交流中表扬了某职员之后，他（她）接受了该职员赠送的礼物。
【正确答案】：A
【答案解析】：A. 正确。尽管内部审计师必须向组织表示忠诚，但是不能参与任何非法活动，因此，他必须听从法庭传唤。
B. 不正确。《行为准则》3.2禁止内部审计师利用审计信息谋取个人赢利。
C. 不正确。《行为准则》3.2禁止内部审计师蓄意参与任何非法或不适当的活动。根据《实务公告》1210.A2-1.10；对非法活动进行的重要调查应该向审计委员会报告。
D. 不正确。《行为准则》3.2禁止内部审计师接受任何经推测可能损害其职业判断的物品。
12、某销售部门一直在为刺激对新产品的需求而赠送昂贵的物品。这种促销活动似乎是成功的，但是管理层相信成本可能太高，并要求内部审计部门进行检查。在确定该促销活动的有效性方面，以下哪一项程序的有用性最差？
A.将促销期间的销售收入与未进行促销的类似期间的销售收入进行比较。
B.将促销期间和促销前的单位成本进行比较。
C.对销售部门用于确定促销是否成功的基准进行检查。
D.对促销期间的边际收入和边际成本进行分析，并与促销前进行比较。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。这种比较有助于突出在增加销售收入中促销的有效性。
B. 正确，没有迹象表明产品成本发生了改变。这种比较的目的是为了解决促销活动的有效性。
C. 不正确。这是有帮助的，因为销售部门拥有新客户的有用信息。
D. 不正确。这是重要的分析，因为它呈现出相对于成本来说，取得的额外的利润。
13、某组织想要改善其对某一新业务行业的业绩评价指标。以下哪一类型的基准比较方法最可能为这一目的提供有用的信息?
A.职能性的。
B.一般性的。
C.竞争性的。
D.内部的。
【正确答案】：A
【答案解析】：A. 正确。与同一技术领域、履行相关职能的其他组织进行比较可以提供新业务行业里其他组织的表现的信息。
B. 不正确。不顾行业区别、而与表面上一样的业务过程比较，不如比较职能相似的业务过程那么有帮助。
C. 不正确。与业绩最优的竞争对手比较是将精力集中在与组织整体有关的业绩表现，并且可能包括一些与新业务行业无关的活动。
D. 不正确。与组织内部最好的比较可能会产生误导，因为它不能提供新业务行业里组织外部的成功者的信息。
14、统计样本与判断样本的重要区别是统计样本
A.可得到更精确的结果。
B.可使用较小规模的样本。
C.不需要任何判断，所有都是根据公式计算的。
D.能获得具有量化可靠程度的总体估计结果。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。无法决定哪种方法将更加精确。
B. 不正确。统计抽样既可以导致较小样本也可以导致较大的样本。
C. 不正确。统计抽样在确定置信水平和定义样本单位时是需要主观判断的。
D. 正确。确定量化的可靠程度的唯一方式是利用统计样本(利用置信区间来说明可靠程度)。
15、某内部审计师应该利用以下哪项分析性复核程序去确定本年度投资收益的变化是否源于投资策略的变化、投资组合的变化，或者是源于其他因素？
A.对过去五年中投资收益变化进行简单线性回归分析以确定变化的性质。
B.对投资收益占总资产的比率的变化和过去五年投资资产的变化进行的趋势分析。
C.以每月为基础对投资组合变化进行的比率分析。
D.利用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行的多元回归分析。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。简单线性回归是有用的，但是不如多元回归分析深刻(例如，根据市场BetA值，把股票分为高变动性和低变动性)。
B. 不正确。趋势分析只是确认发生了变化，并且显示变化的性质。它不能提供关于投资收益变化的原因。
C. 不正确。比率分析提供了一些有益的看法，但是它只是用来提供相对于股票投资的带息财务工具的相对组成的数据。更多的信息需要通过多元回归分析来收集。
D. 正确。因为它允许审计师获得投资收益变化原因方面的信息，所以是最好的方法。
16、在证实应付账款项目清单时，以下哪项是对分析性测试的最佳描述?
A.比较应付账款项目清单的项目和应付账款分类账或未支付的凭证文件。
B.比较应付账款项目清单的余额和以前年度的余额。
C.检查能够支持应付账款项目清单中所选项目的供货商发票。
D.比较从所挑选的债权人处收到的函证回函和应付账款明细分类账。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。这属于详细测试。
B. 正确。分析性测试包括与预算数额、过去的经营情况以及相似企业的经营情况进行的比较。
C. 不正确。这属于详细测试。
D. 不正确。这属于详细测试。
17、以下哪种情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的？
A.已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据。
B.决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊。
C.内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。
D.某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。在这种情况下没有必要过早考虑这个问题。
B. 不正确。不能将可能存在的舞弊征兆告诉业务委托人。
C. 不正确。审计师审计方法的改变对业务委托人来说并不是特别重要。
D. 正确。这种情况要求立即引起注意。
18、如果对有关现金交易审计工作底稿的复核揭示出近来发现的欺诈交易没有包括在已测试且经合理设计的交易的统计样本中，下列哪项是正确的推论？
A.在最近的审计区域中，欺诈行为不可能不被发现。
B.审计是在合理的职业谨慎情况下进行的，因为对重要交易的适当抽样样本进行了测试。
C.由于现金交易是高风险区域，应对所有交易进行测试。
D.对现金交易的审计需要特别的关注，审计师应该对疏忽负责。
【正确答案】：B
【答案解析】：答案A不正确。见“B”。
答案B正确。应有的职业谨慎并不意味着永无过失，它要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。因此，内部审计师不能绝对保证组织不存在违法乱纪现象。见《实务公告》1230－1条。
答案C不正确。即使是高风险区域，也不必对所有交易进行测试，运用经合理设计的统计抽样方法是可以的。见“B”。
答案D不正确。见“B”。
19、审计师在审计中发现的有些现象表明审计师必须寻找其他蛛丝马迹，以证明采购部门发生了舞弊，但以下哪项内容不属于这些现象？
A.内部控制结构存在严重薄弱环节；
B.该部门一位采购代理的生活水平已得到提高；
C.采购代理已说服管理人员采取更加及时向卖方付款的政策，以避免发生拖延付款所引起的滞纳金费用；
D.与以往年份相比，该部门采购的货物成本似乎太高了。
【正确答案】：C
【答案解析】：A、不正确。内部控制有缺陷是最有可能发生舞弊的。
B、不正确。采购代理生活水平提高的钱可能是舞弊所致。
C、正确。这个建议可以使企业减少成本，与舞弊不相关。
D、不正确。采购的货物成本比往年高很多，这是发生舞弊的危险信。
20、某公司总裁拥有公司50%的股份。以下哪项说法不合理？
A.总裁有强烈的动力改善公司运营，因为公司运营状况的好转有助于增加其所持股份的价值。
B.总裁不会参加董事会的审计委员会。
C.总裁不太可能舞弊，因为舞弊会销蚀其股份的价值。
D.总裁会企图将个人利益凌驾于其他股东之上。
【正确答案】：C
【答案解析】：总裁拥有公司50%的股份，不意味着总裁不太可能舞弊，舞弊不会销蚀其股份的价值。审计委员会要保持独立，由独立董事或者非执行董事组成，总裁肯定是不能加入的，故选项B不正确。
21、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告：
业务 一月 二月 三月 第一季度实际 第一季度目标
更换的水表数量 475 400 360 1235 1425
报告的泄露次数 100 100 85 285
修理的泄露次数 100 100 85 285 100%
未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根据关于未被计量用水的业务报告，内部审计师能得出以下哪项结论？
A.应该改变操作标准。
B.对未计量用水进行进一步审计调查没有根据。
C.可能没有纠正偏离目标的情况。
D.已建立的操作标准被理解和遵守
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。没有证据表明操作标准不适当。
B.正确。根据《实务公告》2320-1.3：分析性审计程序有助于内部审计师确定需要进行后续工作程序的情况。因为三月份符合标准，所以二月份的偏离情况可能已被纠正，因此不能为进一步的审计工作提供依据。
C.不正确。二月份的偏离情况显然已被纠正。
D. 不正确。实际未被计量的用水百分比要高于目标，因此，未达到目标。
22、以下哪一项程序为信用审批职能的有效性提供了最佳证据?
A.向信用经理询问该职能的有效性。
B.检查应收账款核销的发展趋势。
C.观察处理过程。
D.检查一个客户定单样本中的信用审批证据。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。信用经理的回答缺乏客观性——一个有证明力证据应具有的关键属性。
B. 正确。授信职能的作用在于在接受赊销时使核销风险最小化。检查核销趋势可以提供核销最小化的信息。
C. 不正确。观察提供了关于信用部门员工遵守流程的证据。但是，由于他们知道正处于被观察状况，所以很可能以他们认为应该的方式，而不是以其日常的方式操作。
D. 不正确。信用额度可能设置得过高或没有定期修正。存在的审批环节不能发现这些问题。
23、利用分析性复核来证实各种运营费用的准确性可能不是最恰当的方法，如果
A.内部审计师注意到一些涉及这些账户的具体舞弊的强烈信号。
B.运营费用与其他运营费用相应地变化，但是和利润无关。
C.内部审计师希望找到本年度的较大的、不寻常的或者不重复发生的交易事项。
D.运营情况比较稳定，在上一年度中没有发生很大变化．
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。如果内部审计师已经怀疑存在舞弊，则采用更加有针对性的审计方法是适当的。
B. 不正确。分析性复核只需要将账户之间、账户与独立数据之间联系起来，不要求与利润联系起来。
C.不正确。在确认是否发生了大额、非重复发生或非正常交易时，分析性复核是有用的。
D. 不正确。相对稳定的运营数据对分析性复核的应用来说是很好的比较基础。
24、以下哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差?
A.比率估计
B.试点样本
C.发现抽样
D.回归
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。比率估计是变量抽样的一种类型。它不足一项估计标准离差的技术。
B. 正确。内部审计师利用试点样本估计总体的标准离差，这使内部审计师能估计样本可以达到的置信区间，因此帮助内部审计师决定选择多大的样本量。
C. 不正确。发现抽样是抽样的一种类型，而不是一项估计标准离差的技术。
D. 不正确。内部审计师利用回归分析来反映账户余额或其他总体。
25、在以下哪种抽样方法中,总体中每个样本项目金额的变化性会影响样本量?
A.属性抽样
B.发现抽样
C.每单位均值抽样
D.货币单位抽样
【正确答案】：C
【答案解析】：A. 不正确。属性抽样不能用于对货币金额的测试，因此在决定样本量时，不用考虑货币金额变量。
B. 不正确。发现抽样的目标是抽取个体项目直到抽出至少一个有特定特征例如舞弊信息的个体项目。
C. 正确。变化程度影响标准离差。标准离差越大，要求的样本量越大以达到一定的精确度和置信水平。
D. 不正确。货币单位抽样通过以单位元作为抽样单位来中和变化程度。
26、对某制造公司进行审计的一个目的是证实是否所有修复工作都由生产工程师进行检查。为达到这一目的，以下哪一项审计程序将提供最佳证据?
A.追踪返工日志样本到采取的补救措施
B.追踪检查日志样本到返工定单
C.追踪返工定单样本到返工日志
D.追踪返工定单样本到检查日志
【正确答案】：D
【答案解析】：A.不正确。该程序只考虑需要采取补救措施的返工工作。不是所有工程师检查的返工定单都需要采取补救措施。
B. 不正确。因为该程序开始于被检查过的返工工作，所以它无助于发现没有被检查的工作。
C. 不正确。该测试有助于证实所有返工工作都记录在返工日志中，但是没有为检查工作提供证据。
D.正确。所有工作已经完成的最佳证据是一系列返工定单表格，并且关于检查工作内容的最佳证据是检查日志中的记录。为确定是否检查了所有返工工作，审计师需要从完成的返工工作这一总体出发(即返工定单表格)，追踪到关于接受检查的证据(即检查日志)。
27、属性抽样适用于以下哪项内容？
A.估计存货的货币价值
B.对应收账款进行抽样余额核实
C.检查发票，核实付款批准情况
D.检查发票，估算新增资产的价值
【正确答案】：C
【答案解析】：属性抽样是针对内部控制的。
28、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告：
业务 一月 二月 三月 第一季度实际 第一季度目标
更换的水表数量 475 400 360 1235 1425
报告的泄露次数 100 100 85 285
修理的泄露次数 100 100 85 285 100%
未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根据上述水表更换项目的业务报告，内部审计师将得出以下哪项结论？
A.已建立的操作标准被理解和遵守。
B.应该每三年更换一次水表。
C.应该分析和纠正偏离目标的情况。
D.在该季度，可能已经采取了必要的纠正措施。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。被更换的水表实际数量要少于目标数，因此，未达到目标。
B. 不正确。根据上述信息无法得出这个结论。
C.正确。未达到目标，需要采取纠正措施。根据《实务公告》2100-1.1，内部审计师应该参与评价和完善控制的有效性。确定是否识别、分析了偏离操作标准的情况，并将此与有关责任部门进行沟通，是完成此工作职能的方法之一。
D. 不正确。因为实际更换数量未达到目标，所以显然没有采取纠正措施。
29、以下哪项最完整地描述了工作底稿的适当内容？
A.目的、标准、技术和结论
B.审计目标、程序和结论。
C.目标、程序、事实、结论和建议
D.审计对象、目的、抽样信息和分析。
【正确答案】：C
【答案解析】：A. 不正确。这个答案不完整，因为它忽略了审计证据和建议。
B. 不正确。这个答案不完整，因为它忽略了事实（审计证据）和建议。
C. 正确。这是最完整的选项。
D. 不正确。这个答案不完整，因为它忽略了审计证据、目标、结论和建议。
30、某审计师应用单位平均数抽样方法来估算某一阶段医疗卫生福利申请所涉及的总金额。已记录的申请金额为40万美元，而理想的样本准确度为2万美元。如果抽样结果产生的置信区间为38万美元至41万美元，那么已实现的准确度为：
A.20000美元
B.15000美元
C.10000美元
D.30000美元
【正确答案】：A
【答案解析】：己记录的申请金额为40万美元，而理想的样本准确度为2万美元，如果抽样结果产生的置信区间为38万美元至41万美元，那么己实现的准确度为2万美元。
31、在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：
（1）5%的雇员是少数民族
（2）过去从未雇佣过少数民族
审计师可以得到的最适当结论是：
A.关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。
B.公司政策不能被审计，因此也不可能被执行。
C.分公司违反了公司政策。
D.由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。
【正确答案】：A
【答案解析】：在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：5%的雇员是过去从未雇佣过少数民族。审计师就得到关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。
32、鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，首席审计执行官（CAE）决定不安排对审计建议进行跟踪。首席审计执行官的决定是否违反了《标准》？
A.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。
B.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。
C.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。
D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。
【正确答案】：C
【答案解析】：内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。
33、某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期分类。为完成这一审计目的，最好的审计程序是
A.利用通用审计软件来阅读合计贷款文件，按上次应付款的日期对文件进行账龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长期进行总体分层抽样的统计样本。检查挑选的每一笔贷款是否取得适当的抵押和按照账龄合理地分类
B.挑选一个贷款申请的发现抽样样本，以确定是否每笔申请都有关于抵押物的说明
C.挑选一个超过某一特定金额的分块贷款样本，确定是否是本期的，是否被适当分类。对每笔批准的贷款，证实其账龄和分类
D.挑选一个贷款组合的还款样本并且追踪它们到贷款，以确认这些还款是否记录到正确的账户中，对找到的每一笔贷款，检查贷款申请，以确定他们都有适当的抵押物
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。因为该程序是从全部贷款文件中抽取的样本，测试样本的目的是确定是否将贷款适当分类，贷款是否有抵押担保，贷款账龄的计算是否正确，所以这是最好的程序。
B不正确。因为它是从贷款申请书中而不是从批准的贷款中抽取样本，所以是最无效的程序。
C不正确。该抽样仅仅用于对大额项目的估计，不能对抵押物担保进行测试。
D不正确。因为它仅是依据当期偿还的贷款，所以是无效的程序。它没有包括那些由于未还款而应该记入其他类别的贷款。
34、根据《专业实务框架》，内部审计师编写的所有工作底稿均可应被视为
A.内部审计师的财产
B.首席审计执行官的财产
C.公司的财产
D.审计委员会的财产
【正确答案】：C
【答案解析】：根据《专业实务框颊》，内部审计师编写的所以工作底稿均可应被视为公司的财产。
35、关于某博物馆礼品店每月销售退货量的最可靠证据是以下哪项内容？
A.向客房退款的信用卡凭证
B.现金簿收据，每张都写有“退货”字样
C.仓库标明为“退货”的商品
D.客户填写并署名的退货表格
【正确答案】：D
【答案解析】：客户填写并署名的退货表格是礼品店每月销售推货量的最可靠证据。
36、一个运输部门在数据库中保存有车辆保有量和维修记录。为评估数据库信息的准确性，以下哪一项审计程序是最恰当的？
A.用支持性证明材料验证从数据库中抽取的样本
B.利用测试程序来模拟常规处理过程
C.在现行系统中运行一批测试交易,用预计结果来验证其准确性
D.利用程序追踪来显示程序指令在系统中是怎样处理的,是以什么样的顺序处理的
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。在测试由(无论是手工的还是自动化的)系统保存信息的准确性时,验证是最常用的技术。
B不正确。模拟正常处理过程只能测试程序而不是数据准确性。
C不正确。测试该程序不能测试数据库中数据的准确性。
D不正确。程序追踪需要将额外的编码嵌入到数据库系统程序中去。
37、在确定账面销售是否有效时，以下哪项信息将会是最为可靠的：
A.从货运部总监处取得的一份备忘录表明另外有员工证实货运部已将商品运送给客户；
B.客户采购订单的复印件；
C.应收账款记录显示已从客户处收取了现金；
D.商品的货运单、单独的装货单和发票。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，备忘录只是传闻，未经证实；
B不正确，客户的采购订单仅能证明需求商品的信息，但不能说明商品是否已出售的信息；
C不正确，表明从客户处收取现金的应收账款记录在证实销售有效性方面比货运单和销售发票更不直接，它仅提供了有关销售有效性的间接支持。
D正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取（实务公告2310-1）。如果信息独立的来自于客户处，通常就会更为可靠。货运单和发票提供的是销售成立的直接信息，装货单是外部生成的、表明商品已发运的凭证。
38、以下哪一项抽样计划一旦发现第一个错误就不要求进行额外的抽样?
A.分层抽样
B.停一走抽样
C.属性抽样
D.发现抽样
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。分层抽样属于变量抽样程序。其首要目的是利用样本结果估计一特定总体的价值。他不关心总体中的错误，因此在遇到第一个错误时，它不会停下来。
B. 不正确。停一走抽样是一个连续抽样程序，其中，由上一步的结果来决定下一步。但是一旦开始第一步，就要进行下去，直到完成整个过程。例如，假设内部审计师抽取了一个样本，就要评估结果，并且确定是否需要额外的样本项目。此抽样过程的每一个阶段都要执行，不必考虑何时出现第一个错误。
C. 不正确。属性抽样的结果是对总体一些特征的发生比率的估计。样本量是由利用预计精确度水平估计的比率决定的，因此，无论何时发现第一个错误，都要求对全部样本进行检查。
D. 正确。发现抽样的目的是为以下提供保证，即，如果总体中某种属性出现概率在一特定限制水平或之上，那么样本中将出现至少一次这种属性的例子。一旦出现了第一个错误，审计师就可以得出结论。
39、最常见的管理层舞弊的动机是以下哪一项的存在?
A.对实施完美罪行的挑战
B.对工作不满意
C.对组织的财务压力
D.恶习，例如赌博的习惯
【正确答案】：C
【答案解析】：A. 不正确。见题解C。
B. 不正确。见题解C。
C. 正确。管理层舞弊会增加组织的利益而不是个人利益，所以财务压力的存在是最常见的舞弊动机。由于限制性贷款条款、糟糕的现金流通状况和重要客户流失等所带来的财务压力，管理层舞弊目的是企图使他们的财务报表显得更加有吸引力。
D. 不正确。见题解C。
40、内部审计师利用什么样的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的存在?
A.对薪金计算的平行模拟法
B.对薪金减少进行的例外测试
C.对薪金税率变化进行标注并追踪
D.净支付额的重复计算
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。在平行模拟中，业务委托人系统中的数据在审计师程序中重新处理一次，目的是确定获得的输出数据与委托人系统的输出数据是否一致。这项技术能证实委托人程序处理过程中的问题，但不能找到冒名或被解职的职员。
D. 不正确。CAAT程序能够重复计算工资总额、工资净额、所得税和其他扣除项目、以及累计或用过的假期等项目。这些复算结果有助于确定薪金处理程序是否正确运行，或职员文件是否被更改了，但是不能识别冒名或被终止合同解职的职员。
41、在以自上向下开发法设计系统元素时，应该检查以下哪一项？
A.系统需要的计算机设备。
B.竞争对手使用的处理系统类型。
C.管理者为进行计划和控制所需的信息。
D.现有系统的控制。
【正确答案】：C
【答案解析】：A. 不正确。重点应该首先放在目的和对新系统的需要上，而不是放在设备上。
B. 不正确。竞争对手的处理过程可能是不相关的，或者根本是未知的。
C. 正确。用户的信息需要和目标是首要的。
D. 不正确。与现行系统相关的控制可能是不相关的或不重要的。
42、一个运输部门在数据库中保存有车辆保有量和维修记录。为评估数据库信息的准确性，以下哪一项审计程序是最恰当的？
A.用支持性证明材料验证从数据库中抽取的样本。
B.利用程序追踪来显示程序指令在系统中是怎样处理的，是以什么样的顺序处理的？
C.利用测试程序来模拟常规处理过程
D.用现行系统中运行一批测试交易，用预计结果来验证其准确性
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。在测试由（无论是手工的还是自动化的）系统保存信息的准确性时，验证是最常用的技术。
B. 不正确。程序追踪需要将额外的编码嵌入到数据库系统程序中去。
C.不正确。模拟正常处理过程只能测试程序而不是数据的准确性。
D. 不正确。测试该程序不能测试数据库中数据的准确性。
43、永续盘存制使用了最低库存量来确定采购定单程序,在审查仓库部门设立的最低库存量的恰
当性时，审计人员最不可能考虑：
A.短缺成本(stock—out cost)，包括失去的顾客
B.可供使用的仓库空间和潜在的报废数
C.由经济订货模型决定的最佳订货规模；
D.预测存货需求时的季节性变动。
【正确答案】：C
【答案解析】：A．不正确。最小库存量考虑年需求量、订货费用、存储费用以及保险储备。缺货成本属于保险储备应该考虑的因素。
B．不正确。这是存储费用的相关因素。
C．正确。经济订货批量考虑采购费用和持有费用，与最小库存量不存在直接关系。
D．不正确。最小库存量考虑年需求量、订货费用、存储费用以及保险储备。季节性变化因素属于保险储备应该考虑的因素。
44、公司正在考虑进行一项收购业务，内部审计部门正在参加与此业务相关的尽职调查工作。该工作的
一大目标就是确定被收购对象的应付账款是否不包括所有未偿清债务。以下哪项审计程序与此目的不相关？
A.检查此后（收购完成后）现金开支的附属单据，并验证债务期间；
B.追踪期末前根据相关卖方发票和应付账款清单发出的收货报告；
C.从应付账款清单中抽取样本，并验证附属收货报告、采购定单和发票；
D.向公司与之开展业务的卖方发送包括零余额账款的查证函。
【正确答案】：A
【答案解析】：确定被收购对象的应付账款是否不包括所有未偿还债务，验证债务期间与此审计目的不相关。
45、审计发现必须以充分、可靠、相关和有用的信息为依据。以下有关信息的哪项说法是正确的：
A.购货订单是支付已收到货物的相关证据；
B.实地观察为应收账款的存在性提供了最为可靠的信息；
C.建立在样本基础上的关于总体的适当结论，要求样本能够代表总体；
D.原件的复印件和原件一样可靠。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确，采购订单是批准采购的相关信息，不是实际收到所订货物的相关信息；
B不正确，应收未收款是观察不到的；
C正确，抽样风险起因于内部审计师的结论与实际得出的结论存在偏差这种可能性，如果内部审计师以同样的方法测试所有的项目。因此，样本可能适当的、或多或少对现有的总体错报或存在偏差。不过，统计抽样允许内部审计师对样本如何在给定的可靠程度上密切的代表总体做出定量的评估。
D不正确，原件的复印件可能会改变以变动原件中所含的信息。因此，原件更为可靠。
46、审计师关于样本规模的决定最可能根据以下哪项内容做出？
A.证据的权威性
B.证据的充分性
C.证据的有力程度
D.证据的相关性
【正确答案】：B
【答案解析】：审计师关于样本规模的决定最可能根据证据的充分性内容做出。
47、以下哪项是区分计算机处理和手工处理的特征：
A.计算机处理通常可以减少由于手工操作造成的计算错误；
B.在手工处理的条件下，发生系统错误的可能要比计算机处理条件下大；
C.计算机处理的错误和异常在它们发生之后可以立即被发现；
D.大多数计算机系统被设计出来，使得许多对审计有用的记录不存在。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，计算机处理通常对类似的交易采用同样的处理方法。计算机程序定义处理步骤以完成一个任务。一旦程序被正确撰写和调试，它可以无错误地重复完成任务。然而，如果程序中存在错误，所有的处理都将是不正确的。
B不正确，一旦程序中存在错误，计算机处理就会发生系统性（重复性）错误；
C不正确，如果一个错误发生了，例如输入的错误，它可能不能立刻被发现。通常，处理进行以后，人工的干预会越来越少；
D不正确，合理设计的系统可以保存交易记录、进行错误登记，从而生成有用的审计记录。
48、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计
价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告：
业务 一月 二月 三月 第一季度实际 第一季度目标
更换的水表数量 475 400 360 1235 1425
报告的泄露次数 100 100 85 285
修理的泄露次数 100 100 85 285 100%
未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根据第一季度的泄露修复业务报告，内部审计师可以得出以下哪项结论？
A.应该改变操作标准
B.应该分析偏离目标的情况并采取纠正措施
C.已建立的操作标准被理解和遵守
D.泄露修复项目配备的人员过多
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。因为在符合标准方面没有问题并且标准不高于报告的泄露数量，所以不应该改变操作标准。
B不正确。没有偏离目标。
C正确。报告的泄露数量和修复的泄露数量一致，达到了建立的目标。《实务公告》2120.A3指出：内部审计师应该评价运营和项目，以检查其结果与既定目标和目的的一致程度，同时判断这些运营和项目是否按照预期执行或操作。
D不正确。根据上述信息无法对职员配备情况进行评价。
49、审计师关于样本规模的决定最可能根据以下哪项内容做出？
A.证据的相关性
B.证据的权威性
C.证据的有力程度
D.证据的充分性
【正确答案】：D
【答案解析】：审计师关于样本规模的决定最可能根据证据的充分性内容做出。
50、创建数据库查询的审计师通常需要将几张表合并起来，获得他们需要的信息。一种可以合并表的方
法是
A.提取；
B.分类；
C.合并；
D.连接
【正确答案】：C
【答案解析】：
51、某公司在全国有四家生产厂。关于生产、产品定价和战略方向的主要决策由总部控制和协调。A、B是生产公司的主要产品的厂家，C、D是A、B的供应商。由于厂家之间相互依存，大量的生产、销售和公司内部产品转移由总部控制。每个厂家对自己的计算机系统负责，并下达生产所需的采购订单。销售订单来自于遍及全国的销售代表，并能直接传递到生产厂家处理，也可以通过总部传递到生产厂家进行运输和付款。所有销售价格由总部决定。在对B厂审计前的初步调查中，内部审计师发现该厂正面临着以下问题：成本远超过计划成本，产成品存货水平明显过高。以下哪项管理控制程序可以最有效地使该问题早日引起管理层的注意：
A.在每个工厂执行标准成本制度，每周向总部报告标准成本差异；
B.每周编制报告，比较实际销售额和预测销售额、实际毛利与预算毛利。进入销售成本的存货成本应按照后进先出法计算，以适应最新情况。
C.每月向工厂发送建立在管理预测上的生产计划，每周编制报告，比较预计产量和实际产量、周实际成本与预算成本；
D.在每个工厂实行永续存货控制，编制任何超过两周生产需要的存货项目的详细报告，并将该报告送至工厂管理层与总部；
【正确答案】：C
【答案解析】：A．不正确。在标准成本管理程序下，管理部门必须建立标准成本，并定期将标准成本与实际成本进行比较，然后将成本差异详细情况及产生原因上报，而不能只报告成本差异摘要报告。
B．不正确。工厂存在的问题与成本和存货相关，只比较销售和毛利不利于揭示与成本和存货有关的问题。
C．正确。每周报告系统是一种管理控制的类型，能够反映比较全面的经营情况。并且，如果这种控制制度能够得到正确执行，能够很迅速地使管理部门注意到存在的问题。在本题中，由于工厂比较分散，所以需要总部进行统一协调，建立一种每周报告和控制系统，以便及时发现问题。审计师发现的问题涉及成本和存货，因此，要求每周提供实际生产量和预计生产量的差异、实际成本和计划成本的差异，有利于管理层进行评价和管理。
D．不正确。报告两周时间内发生的问题，不利于管理层及时了解存在的问题。
52、内部审计师经常向业务客户提出合理的建议，却发现业务客户看上去无视该建议。这种情况可能会发生，由于内部审计师假定部分经理是较为理性的，但组织或经理可能不会表现出这种理性。在内部审计师假定部分经理是较为理性的时候，没有假定以下哪项：
A.业务客户选择能获得最大经济回报的决策
B.根据标准和备选方案的重要性来排列
C.具体的决策标准是稳定的，分配的权重在一定时期也是稳定的
D.业务客户寻找使冲突最小化的解决方案。
【正确答案】：D
【答案解析】：A、不正确。选择能获得最大经济回报的决策，根据标准和备选方案的重要性来排列以及标准和权重的稳定性都是理性的假定。
C、不正确。选择能获得最大经济回报的决策，根据标准和备选方案的重要性来排列以及标准和权重的稳定性都是理性的假定。
D、正确。“组织行为学”，理性表示会以同样的假定做出最优化的（结果最大化）决策模型。理性决策是充分客观且具有逻辑性的。这种模型假定一个单一的、明确的目标可以最大化的实现，所有的相关标准和可行方案是众所周知的，标准和选择方案都分配以数值、能够排序，有关的偏好是稳定的（标准及其所分配权重不会改变），并且决策者会按最高等级（最大利益）选择方案。不过，理性不需要有关回避冲突的假定。
53、以下哪一项表明在市场部门可能发生了舞弊?
A.付给一个新供货商的大额费用没有证明性文件资料。
B.控制环境能够被描述为“非常松散”，但是，本部门的管理层认为该看法是合理的，因为本部门需要创新。
C.某经理的生活方式似乎超出了一位市场经理的薪水所能提供的生活方式。
D.以上都是。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。这被认为是潜在的舞弊征兆。
B. 不正确。见题解A。
C. 不正确。见题解A。
D. 正确。没有支持性文件的交易、奢侈的生活方式和疲软的控制环境都被认为是舞弊征兆，应该提高审计师对存在潜在舞弊的意识。
54、以下哪一项不可能被认为是表明具有很高舞弊征兆的情况?
A.管理层将某一金额以下的采购审批权授予下属。
B.某个人一直没有轮岗，在出纳岗位工作了很长时间。
C.应收账款部门的职责和责任的分配模糊。
D.掌管上市流通证券的一个人负责实施采购、记录采购和向高级管理层报告差异现象和赢利或亏损情况。
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。这是可接受的控制程序，它可以控制风险从而提高有效性。单凭借这一程序，不能就认为发生舞弊的可能性很高。
B.不正确。缺少轮岗或者对敏感职位的交叉培训被认定为危险信号。
C.不正确。这被认定为危险信号。
D.不正确。这是职责没有适当分离的一个例子，它也被认定为危险信号。
55、以下哪项最有可能被认为是舞弊的征兆?
A.管理层在恶意收购之后被解职。
B.财务主管的迅速更换。
C.政府对纳税申报的审计。
D.向新市场的快速扩张。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。这是正常的，不是存在舞弊的征兆。
B. 正确。这被认为是可能存在舞弊的危险信号。
C. 不正确。这是正常的，不是存在舞弊的征兆。
D. 不正确。这是正常的，不是存在舞弊的征兆。
56、在对某组织的灾难恢复能力进行审计时，审计师可能认为以下哪一项是最严重的控制弱点？
A.每年只测试几个系统
B.热站合同有两年时间了
C.备份介质被保存在现场
D.测试利用了恢复脚本
【正确答案】：C
【答案解析】：A. 不正确。一般来说，有限的测试时间仅允许测试几个系统。
B. 不正确。恢复合同不是经常更新的。
C. 正确。没能在远离现场的地方保存备份介质是一项非常严重的控制弱点。
D. 不正确。对后续事件来说，使用脚本是常见的实务。
57、系统开发审计业务包括在各个关键点的检查，以保证开发过程受到恰当地控制和管理。这些检查包括以下所有各项，除了
A.对可用的硬件、软件和技术性资源进行技术可行性研究。
B.验证用于程序开发、代码转换和测试的控制和质量保证技术的使用。
C.在实施的每一阶段都要检查用户参与水平。
D.确定系统、用户和运行文档是否符合正式标准。
【正确答案】：A
【答案解析】：A. 正确。可行性研究应该在系统分析阶段进行。
B. 不正确。这能保证开发过程各个阶段的质量。
C. 不正确。用户参与到开发过程的各阶段是非常重要的。
D. 不正确。没有良好的文档，信息系统很难行、维护和使用。
58、对于评估拥有超过15000台计算机工作站的组织遵守软件许可证规定的情况，以下哪一项是最适合的起点？
A.确定软件安装是否被集中控制或者软件的安装是在整个组织内分散进行
B.确定什么样的软件被安装在公司计算机中以及安装的每一个软件的数量
C.确定为监督软件的使用，安装了什么样的设备
D.确定公司购买了多少套软件
【正确答案】：A
【答案解析】：A. 正确。逻辑起点是为了确定各控制点，然后才能对许可证合规性的证据进行评估。
B. 不正确。在采取这一步骤前，审计师将首先确定是否集中控制了软件的安装，因为这将影响审计师对安装软件运行的信息的判断。
C. 不正确。在评估许可证合规性时，监督使用者不如确定安装程序重要。
D. 不正确。这将帮助审计师确定软件是否合法取得，但是审计师还需要通过确定在哪儿安装的软件来开始这一步骤，并且答案A是更加有用的起点。
59、在测试某公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：
（1）5%的雇员是少数民族
（2）过去从未雇佣过少数民族
审计师可以得到的最适当的结论是
A.关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。
B.由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。
C.公司政策不能被审计，因此也不可能被执行
D.分公司违反了公司政策
【正确答案】：A
【答案解析】：A. 正确。缺乏对如何遵守政策的指南的了解，不可能得到合理的结论。
B. 不正确。是可以对遵守政策情况进行审计的。
C. 不正确。在不了解本期总雇佣人数前，今年没有雇佣少数民族职员这一事实是不相关的。
D. 不正确。因不了解公司实际政策，无法得出这一结论。
60、以下哪一项描述的是工作底稿复核的适当证据？
I． 复核者在每一张工作底稿上的签名。
II． 工作底稿复核清单。
III． 说明工作底稿复核的性质、范围和结果的备忘录。
IV． 评估审计师编制的工作底稿质量的业绩评价表。
A.Ⅱ和Ⅳ
B.I、Ⅱ和Ⅲ
C.Ⅰ、Ⅱ、和Ⅳ
D.I、Ⅲ和Ⅳ
【正确答案】：B
【答案解析】：I、 正确。《实务框架》指出：为记录对审计底稿的监督复核，选项I是可以接受的方法。
II、 正确。《实务框架》指出：为记录对审计底稿的监督复核，选项Ⅱ是可以接受的方法。
III 、正确。《实务框架》指出：为记录对审计底稿的监督复核，选项Ⅲ是可以接受的方法。IV、不正确。虽然业绩评价可能提到对工作底稿进行复核，但是他们并不代表就是充分的复核证据。
61、在检查工资单上与薪酬变化相关的列表时，最可能发现
A.未发现的新员工工资率错误。
B.在成本报告系统中将劳动时间计入错误账户。
C.不正确的工资扣除项目。
D.无法为员工提供参加养老金计划的机会。
【正确答案】：C
【答案解析】：
62、内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进行审计。空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个保险柜中。每个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。财务经理知道保险柜的密码。所有的手工支票以及金额超出$25000的计算机生成支票都需财务经理签字。在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字章即可。财务经理的签字权不受限制。内部审计师要评价与上述签字程序有关的内部控制的恰当性。内部控制经确定是：
A.不恰当的。不应授权财务经理既对手工支票签名，又对计算机生成的支票签名；
B.恰当的。根据所提供的信息，财务经理的职责是可以接受的；
C.不恰当的。不管支票金额的数额大小，财务经理应签发所有的支票；
D.不恰当的。财务经理不应具有签发支票以及接触支票签字工具的权力。
【正确答案】：B
【答案解析】：答案A不正确，内部控制与所签发的手工支票或是计算机生成支票的形式不相关；
答案B正确，内部控制在所描述的情形中是恰当的。尽管财务经理可以签发手工和计算机生成的支票，但他/她并没有保险柜的钥匙。
答案C不正确，财务经理应对所有的手工支票签字。仅对大金额的计算机生成支票签字的控制是合理的；
答案D不正确，尽管财务经理能在手工支票和计算机生成的支票上签字，但他/她并没有保险柜的钥匙，因此内部控制已适当的限制了财务经理对支票的接触。
63、某外部咨询师正在为城市的重大设施制定管理办法，评价咨询师工作的恰当业务范围是：
A.制定所管理和控制项目的价值参数；
B.检查咨询师的合同以确定其适当性；
C.确定管理重大设施的风险管理和控制系统的充分性；
D.检查闲置设备的处理方式。
【正确答案】：C
【答案解析】：答案A不正确，制定所管理和控制项目的价值参数是管理层的职责；
答案B不正确，检查咨询师的合同以确定其适当性与采购决策有关；
答案C正确，根据标准2201，“在规划业务时，内部审计师应考虑：被检查活动的目标，及这项活动控制其业绩的方式；被检查活动的重大风险、这项活动的目标、资源与运营，以及将风险的潜在影响保持在可接受水平的方式；与相关的控制架构或模型相对照，风险管理及控制系统活动的适当性与有效性；对风险管理和控制系统的活动进行重大改进的机会。”答案D不正确，管理层必须确定有关闲置设备的政策，可留下某些设备以备应急之用。
64、首席审计执行官正在面试一名应聘者。首席审计执行官认为这名申请者熟练掌握了内部审计技术、会计和财务知识，不过，申请者在经济学和信息技术方面的知识很有限。以下哪项行动最适当：
A.尽管应聘者缺乏一些基本领域的知识，但仍可以为申请者提供一个职位；
B.由于缺乏内部审计专业实务标准所需的知识，因而拒绝其申请；
C.鼓励申请者接受经济学和计算机方面的培训，然后重新应聘；
D.如果部门的其他员工掌握了充分的经济学和信息技术方面的知识，可以为申请者提供一个职位。
【正确答案】：D
【答案解析】：答案A不正确，内部审计活动有可能需要经济学或信息技术方面的专家；
答案B不正确，标准没有要求每位内部审计师掌握所有相关领域的知识；
答案C不正确，鼓励申请者参加其他的培训对于当前内部审计活动的需要而言是不充分的。答案D正确，内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力（标准1210）。上述属性包括应用内部审计标准、程序和技术的熟练程度。内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格（实务公告1210.A1-1）。
65、以下哪项内容并非审计部门实施的控制自我评价的典型做法？
A.一名审计师经常在研讨会期间协调促进讨论的进行，而另一位审计师则记录关于今后使用控制自我评价的意见；
B.参与人员讨论有碍目标实现的控制薄弱环节；
C.审计师通过开展传统审计测试，确认公司是否存在控制薄弱环节；
D.审计师和业务部门员工以团队形式开展工作。
【正确答案】：C
【答案解析】：传统审计测试并非实施的控制自我评价的典型做法。
66、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该
A.继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据，然后再向审计委员会报告。
B.向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现。并且探讨下一步可能采取的调查行动。
C.将此事全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。
D.向部门经理通告其怀疑．并且在采取进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。
【正确答案】：B
【答案解析】：A．不正确。该审计师已有足够的证据以引起高级管理层对事情的注意和促使他们决定采取进一步的调查工作。
B．正确。根据《实务公告》1210．A2-1．6条规定“当内部审计师怀疑存在错误作法时，应该将情况告知有关主管人员。内部审计师可以就此形势下需要开展何种调查提出建议”，因此本选项是正确答案。
C．不正确。审计师的责任是向组织内部报告。
D．不正确。没有必要向部门经理通告审计师的怀疑，这样做会影响下一步的调查工作。与部门管理层进行面谈是适当的。但是面谈目的主要是为了收集数据。
67、以下哪项内容属于设计公司业绩衡量评估系统时所采取的典型步骤？
A.理解公司战略；开展形式评估；确定衡量评估类型；并根据衡量评估的结果采取行动。
B.制定衡量评估计划；创建与衡量指标相联系的公司战略；对业绩衡量评估数据进行趋势分析；并衡量数据的可变性。
C.对业绩衡量指标进行分类；制定数据收集计划；分析数据；并预测未来业绩。
D.开展形势分析评估；生成宏观业绩衡量指标，审查业绩衡量评估数据；并根据业绩衡量指标；审查业绩衡量评估数据；并根据业绩衡量评估结果改变战略。
【正确答案】：A
【答案解析】：设计公司业绩衡量评估系统时所采取的典型步骤是理解公司战略，开展形式评估，确定衡量评估类型，并根据衡量评估的结果采取行动。
68、当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步工作是什么？
A.将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问；
B.将所有控告证据拷贝后放入工作底稿；
C.销毁所有舞弊调查工作底稿，以保护其机密性；
D.什么都不做。调查工作已经完成。
【正确答案】：A
【答案解析】：当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步工作是将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问。
69、在确定关于以下哪项内容的存在假定时，函证最为有效
A.就公司开发的专门程序授予专利
B.给某机器车间添加一台炼钢机器
C.寄售存货
D.在正常业务期间销售商品
【正确答案】：C
【答案解析】：对寄售存货进行测试函证最为有效。
70、根据《专业实务框架》，以下关于报告审计结果的哪些说法是正确的？
Ⅰ、摘要报告可以与最终报告一起公布，也可以单独公布
Ⅱ、中期报告可以采取书面形式，也可以采取口头形式
Ⅲ、详细报告应该总是向审计委员会发送
Ⅳ、中期报告应该用于传达需要有关方面立即予以关注的信息
A.只有Ⅱ和Ⅳ是对的
B.只有Ⅰ和Ⅲ是对的
C.只有Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ是对的
D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都对
【正确答案】：C
【答案解析】：详细报告应该总是向审计委员会发送不正确。
71、以下哪项内容代表了已对审计工作底稿进行监督检查的恰当证据?
Ⅰ、监督员在每份工作底稿中的首字母签名；
Ⅱ、审计工作底稿检查清单；
Ⅲ、说明对审计工作底稿进行的监督检查的性质、范围和结果的备忘录；
IV、评价审计师工作底稿质量的业绩评估。
A.只有II和IV是对的；
B.只有I ，II和III是对的；
C.I， II， III和IV都对；
D.只有I ，III和IV是对的。
【正确答案】：B
【答案解析】：根据《实务公告》2340-1业务监督，监督检查的证据包括检查人员在检查完每份工作底稿后在底稿上签署日期和名字。其他提供监督检查证据的检查技术包括填写审计工作底稿检查清单和/或编制具体说明检查性质、范围和结果的备忘录。
72、某合规性审计业务没有发现任何不合规问题，但确实发现被审计机构没有建立相关制度来确保对适用法律法规的遵守。审计师的责任是：
Ⅰ、在报告中反映没有发现任何严重不合规问题
Ⅱ、在报告中反映被审计机构存在严重控制缺陷，因为管理层没有建立确保合规制度
Ⅲ、与管理层会面，确定应采取何种纠正措施
Ⅳ、开展监测，以确定是否已采取纠正措施
A.只有Ⅰ和Ⅲ是对的
B.只有Ⅰ是对的
C.只有Ⅱ和Ⅲ是对的
D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都对
【正确答案】：D
【答案解析】：某合规性审计业务没有发现任何不合规问题，但确实发现被审计机构没有建立相关制度来确保对适用法律法规的遵守。审计师的责任是：在报告中反映没有发现任何严重不合规问题、在报告中反映被审计机构存在严重控制缺陷，因为管理层没有建立确保合规制度、与管理层会面，确定应采取何种纠正措施、开展监测，以确定是否已采取纠正措施。
73、为了降低处理的支付小额采购的成本，某公司发行信用卡，供选定雇员采购小额易耗商品和服务之用。某内部审计师测试了针对信用卡应用的控制措施，并整理了他所观察到的以下情况：
Ⅰ、内部审计师所测试的30笔交易中有4笔似乎代表采购一台个人电脑的单项交易，这4笔交易的总开支超过1950美元；
Ⅱ、公司政策规定，信用卡的应用仅限于单笔不超过500美元的交易；
Ⅲ、内部审计师与信用卡提供商客户代表的面谈表明，该信用卡系统没有用以确认和报告分散采购交易的内置自动化控制特征，但公司信用卡系统没有激活此特征；
Ⅳ、通过分散采购购置的个人电脑没有放入公司的固定资产设备管理系统，理由是该电脑不是通过公司的正常固定资产采购系统购置。因此，该电脑既不进行折旧，也没有投保防盗险；
以上哪种说法代表了审计观察的效果？
A.只有Ⅱ代表了审计观察的效果；
B.只有Ⅰ代表了审计观察的效果；
C.只有Ⅲ代表了审计观察的效果；
D.只有Ⅳ代表了审计观察的效果。
【正确答案】：D
【答案解析】：该电脑既不进行拆旧，也没有投保盗险，是审计观察的效果。
74、根据公司要求，公司员工在应用公司信用卡购买飞机票出差时，只能乘坐经济舱，不能乘坐头等舱或公务舱。但这条规定并不总是得到遵守，以下哪项内容为此提供了最有力的证据？
A.根据一份关于公司差旅费的报告，某部门的差旅费大大高于其他所有部门；
B.据一位雇员陈述，他/她的许多同事通常在长途飞行时乘坐公务舱；
C.一张附随差旅费报销单一起提交的公务舱登记卡；
D.公司的信用卡报表表明，公司支付了一张头等舱飞机票的费用。
【正确答案】：C
【答案解析】：一张附随差旅费报销单一起提交的公务舱登记卡是最有力的证据。
75、利用以下信息回答问题.审计人员在对货运部门进行营运审计。他从货运部门的文档中选择了45份货运日志作为样本，其中44天的日志的装运数量达到了日常限额。在这一测试基础上，审计人员得出结论，货运部门在满足限额方面是有效的。关于审计人员的结论，以下哪一项可能是正确的？
A.这一结论使得不需要进行任何效率测试
B.从这一结论，审计人员可以断定货运部门有效地履行了职责
C.选择用以测试的样本量不足以证实这一结论
D.以上均不正确
【正确答案】：D
【答案解析】：A．这一结论并不等于不需要对效率进行检验。
B．货运部门的职责在不只是按限额装运，因此不能从限额装运这一结论推断该部门完全履行了职责。
C．由于缺乏其他信息，样本量是否足够无从判断。
D．见以上三点。
76、根据《专业实务框架》，内部审计师编写的所有工作底稿均可应被视为：
A.内部审计师的财产
B.首席审计执行官的财产
C.公司的财产
D.审计委员会的财产
【正确答案】：C
【答案解析】：根据《专业实务框颊》，内部审计师编写的所以工作底稿均可应被视为公司的财产。
77、在对公司目前的业绩和上一年的业绩进行比较时，审计师发现：劳动力总成本已增加、发生了更多的加班费用、工人总人数增加了、净收入减少了10%纯粹依据以上信息可得出以下哪种有效结论？
A.工人人均净收入减少了
B.劳动总小时数增加了
C.工人工作效率下降了
D.工资水平提高了
【正确答案】：C
【答案解析】：效率=产出/投入。净收入减少10%，劳动力总成分已增加，发生了更多的加班费用、工人总人数增加，所以工人工作效率下降了。
78、某公司的内部审计师正在审计一家燃气发电厂的发电成本。他们发现，由于计算机错误，该电厂向环境监管机构报告的二氧化碳排放量在准确性上存在严重问题。审计师应该马上将该问题向以下哪个机构报告：
A.电厂管理层；
B.监管机构；
C.高层管理人员；
D.风险管理部门。
【正确答案】：C
【答案解析】：审计师应该马上将该问题向高层管理人员以报告。
79、在部分完成对应付账款部门的内部控制审计之后，审计师怀疑该部门已发生某种舞弊行为。为了确认是否确实存在舞弊，审计师应该应用的最佳抽样方法是：
A.对该部门在过去一年中处理过的凭证进行简单随机抽样；
B.对被该部门经理确定为行为可疑的职员在过去一年中处理过的凭证进行判断抽样；
C.对该部门在过去一年中处理过的凭证进行发现抽样；
D.对该部门在过去一年中处理过的凭证进行PPS抽样（概率与样本规模成正比抽样）。
【正确答案】：C
【答案解析】：发现抽样是确认是否确实存在舞弊的最佳抽样方法。
80、以下哪项技术能够最有效地管理控制自我评价研讨会上出现的情绪问题？
A.应用积极的倾听技术，认可与会人员的情绪，保持后者的参与精神
B.允许与会人员先发泄情绪，直到与会人员觉得已调整好心态，再重续会议议程
C.以尊重他人的方式提醒与会人员遵守他们已经同意采用的会议议程
D.对讨论进行恰当组合，以便对与会人员的情绪进行疏导，使之转化为恰当的行动
【正确答案】：D
【答案解析】：对讨论进行恰当组合，以便对与会人员的情绪进行疏导，使之转化为恰当的行动能够最有效地管理控制自我评价研讨会上出现的情绪问题。
81、某公司按季度向董事会提供劳动生产率统计数字。审计师检查了最近四份报告中的比率和其他统计数字。审计师用草稿纸和董事会报告的复印件，来计算核实统计数字是否正确，并将计算中应用的数据与辅助文件进行比较。审计师在工作底稿中用注释形式描述了上述工作，然后扔了草稿纸和报告复印件。审计师在注释中陈述如下：“已对最近四个季度的季度董事会报告中所报告的比率和其他统计数字进行了核对检查，并检查了合适的辅助文件，看起来所有金额都恰当合适。有关这种情形的正确评论是：
A.审计师应该考虑到董事会报告中的信息是否得到有效汇编
B.审计师的工作底稿不充分，无法促成对审计师工作的有效审查
C.审计师应该把那张草稿纸收入工作底稿
D.四个季度的抽样规模不够，不足以就此得出相关结论
【正确答案】：B
【答案解析】：审计师的工作底稿不充分，无法促成对审计师工作的有效审查。
82、某审计师所准备的工作底稿包括员工姓名和身份证号码清单一份以及以下陈述：“选择了40名员工个人档案的统计抽样样本，以核实这些档案包含公司501号政策（已附政策复印件）所要求的所有文件，未注意到任何例外情形。”审计师没有在上述工作底稿上放置任何审计符号。以下哪种改动能在最大程度上改善审计师的工作底稿？
A.应用审计核证符号，表明每份档案都得到了检查
B.列明针对每名员工所检查的时间文件
C.说明选择上述抽样规模的理由
D.略去员工姓名，以保护其隐私
【正确答案】：C
【答案解析】：说明选择上述抽样规模的理由会使审计师的工作底稿更完善。
83、某内部审计主管在检查内部审计师的审计工作底稿时,认为"被审计单位正在无效经营"这项表述没有充分的证据支持.主管应该指导内部审计师采取哪种行动?
A.解释说明这是内部审计师的意见
B.取得被审计单位对这项陈述的意见
C.研究和确认衡量经营效率的标准
D.从审计底稿文件档案中把这个论述剔除
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。检查审计工作底稿是首席审计执行官的责任,一旦发现问题,就要采取措施加以纠正。
B不正确。没有必要这样做。
C正确。在审计工作底稿中,经营效率的标准必须被确认,以符合《实务公告》关于工作底稿完整性的要求。有关有效经营的标准必须在表达意见以前加以描述,用以衡量经营是怎样的低效率。另外,一个结论是否可靠,关键是看其是否有充分的证据支持,故本题应首先研究和确认标准,以衡量该单位是否无效经营。
D不正确。不应剔除。
84、以下哪一项关于发现抽样的说法是正确的？
A.发现抽样用于确认至少一个怀疑发生的事件，其假设是总体中存在一定数量的此类事件。
B.发现抽样以一定的科学可靠性，估计总体中的错误数量，因此适用于内部控制的各种测试系统。
C.发现抽样适用于初步抽样和调查审计测试。
D.发现抽样在一定的置信度水平上，在特定的精确度范围内，确认总体中具有特定特点的错误的数量。
【正确答案】：A
【答案解析】：这是发现抽样的概念。
85、对应付账款的进度表进行函证可能会用到分析性信息。以下哪项是分析性信息：
A.将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较；
B.将进度表上的余额与上一年的余额进行比较；
C.检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况；
D.将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较。
【正确答案】：B
【答案解析】：答案A、C和D都不正确，将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较、将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较、检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况都是详细测试。
答案B正确，分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异；预期的差异没有出现；潜在的差错；潜在的不合规或不合法行为；其他异常或不重复发生的交易或事件（实务公告2320-1）。因此，分析性程序包括将当期信息与预算、预测或前期的类似信息进行比较。
86、某机构打算推出一项新的服务，并希望设计出一个为公司出版物做广告的新口号和新标志。假如选定你参与这个过程，你也看了过去的广告词和旧的标志，以及广告部给出的建议。由于你不受限于已经给出的设想，而且机构鼓励你能提出自己的原创想法。以下那种方法最适合应用：
A.价值分析法；
B.头脑风暴法；
C.自由联想法；
D.属性列表法。
【正确答案】：C
【答案解析】：答案A不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；
答案B不正确，头脑风暴法是一非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。这种方法不允许提批评意见，并且要记录所有的想法以用于以后的评价；
答案C正确，自由联想法是一种产生想法的方法，这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。比如，在寻找体现产品的象征或特征的广告语时，目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容。
答案D不正确，属性列表法主要用于改进客观事实。它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。其目的是对方案进行改善。
87、内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过，在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目：
A.可利用的助理人员很多；
B.与这个项目有关的不利结果最有可能发生；
C.杂项收入受影响；
D.相关的信息是可靠的。
【正确答案】：B
【答案解析】：答案A不正确，在没有其他考虑的情形下，将更多的工作投入到不重要的项目是没有效率；
答案B正确，内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性行使应有的职业审慎（标准1220.A1）。重要性判断要根据环境和涉及的定性与定量方面的考虑做出。而且，内部审计师也应该考虑风险与重要性的相互影响。随后，在不利的结果可能发生时，审计工作中就需要对不重要的项目做出量化，比如，由重大的或有负债引起的非法支付在其他方面就不重要。
答案C不正确，如果这个项目影响的是多次发生的收入而不是杂项收入，就更有可能包括这个项目；
答案D不正确，如果相关信息是可靠的，就不需要附加的审计程序。
88、主管审计师刚收到下一个业务以及已指定的审计小组的通知，那么确定审计时间预算的恰当阶段是:
A.在内部审计活动的业务工作进度表的形成期；
B.初步调查之后；
C.所有现场工作结束以后；
D.最初计划会议期间。
【正确答案】：B
【答案解析】：答案A不正确，初步预算是在业务工作进度表（内部审计活动的长期计划）形成期确定，但可以依据调查结果对预算进行修改；
答案B正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。除此以外，调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认对时间和资源要求的初步估计；报告阶段和完成业务的变更日期（实务公告2210.A1-1）。因此，如果调查揭露了一个正在实施的长期项目存在重大差异，就应该要求并认可预算时间。
答案C不正确，在所有现场工作结束以后，员工的工作时间已经延长了，而作为控制和评价时间预算的有用性工具也就没有用了；
答案D不正确，在最初的计划会议期间不可能对能完成时间预算的项目进行充分、明确的界定。
89、内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师：
A.应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告；
B.可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务；
C.可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的；
D.如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议
【正确答案】：A
【答案解析】：答案A正确，内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120-1）。
答案B不正确，接受了酬金或礼物后，对营销部门所开展的审计工作不会被认为是公正的；
答案C不正确，周末度假的价值是很实质性的；
答案D不正确，领导不可以批准不道歉的行为。
90、内部审计师在即将完成的一次审计中，发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，而且审计马上就要结束。内部审计师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息，但没有采取进一步的行动。内部审计师的行为可能：
A.违反了《标准》，因为内部审计师没有进一步调查可能存在的舞弊行为。
B.违反IIA道德规范，因为他封锁了重要的信息。
C.即没有违反IIA道德规范，也没有违反《标准》。
D.A和B都对
【正确答案】：C
【答案解析】：A、不正确。内部审计师已经将可能对市场部后续审计很重要的地方记录了“红旗”标志，因为这一发现与此次审计无直接关系，无必要进一步调查，没有违反《标准》。
B、不正确。内部审计师并未扣留该信息，因为信息已转达给首席审计执行官，这些信息在对市场部的后续审计中可能有用。
C、正确。见题解A和B。
D、不正确。见题解A和B。
91、内部审计师决定对原材料存货和产成品存货实施存货周转分析。这个分析潜在的作用是：
A.确认管理层没有对市场要求的变化做出反映的产品；
B.确认过时的存货；
C.确认采购活动中的潜在问题；
D.以上答案都正确。
【正确答案】：D
【答案解析】：A.不正确，存货周转分析可以表明错误的需求预测、确认采购活动中的错误以及确认存过时的存货。
B. 不正确，存货周转分析可以表明错误的需求预测、确认采购活动中的错误以及确认存过时的存货。
C. 不正确，存货周转分析可以表明错误的需求预测、确认采购活动中的错误以及确认存过时的存货。
D、正确，存货周转可提供分析性信息，它等于销售成本除以平均存货。存货周转率低表明存货过剩。比如，由于存货是过时的或公司过高估计产品需求使存货过剩。
92、内部审计师怀疑有舞弊现象。如果抽样目的是选择带有指定概率的样本，即包含一个异常例子的样本，下列哪项样本计划将被采用？
A.属性
B.发现
C.停-走
D.按概率比例大小
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确，属性抽样主要用于合理性测试，当期望发生很少错误时，一般不使用它。
B.正确，当内部审计师怀疑存在很少但是很重要的错误或舞弊时，一般使用发现抽样。该抽样方法试图挑选一个足够大的样本，该样本刚好包含一个错误或违规情况。
C.不正确。停-走抽样是属性抽样的一种。
D.不正确，按概率比例大小抽样一般用于实质性测试，确认某值落入一个个正负值之间的范围内。
93、在预先确定的置信水平下，期望总体特征估计值落入的范围被称为
A.精确度
B.中心趋势的衡量值
C.抽样范围
D.标准离差
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。这正是精确度的概念。
B.不正确。平均值或均值才是中心趋势衡量值的例子。
C.不正确。抽样范围是指抽样总体。
D.不正确。标准离差是对数据围绕均值变化程度的衡量。
94、通常来说，下列哪个人不会收到关于采购循环检查的内部审计报告？
A.独立的外部审计师
B.采购主任
C.首席审计执行官
D.董事会主席
【正确答案】：D
【答案解析】：A.不正确。独立的外部审计师应该收到一份副本。
B.不正确。采购主任应该收到一份副本。
C.不正确。首席审计执行官应该收到一份副本。
D.正确。“应该把最终业务报告发布给那些能够保证对业务结果给予应有注意的人员，这意味着报告要发布给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位和人员。最终的业务报告应发送给被审计单位的管理层。组织中较高层次的成员可能只收到一份总结报告。这些报告还可以送给其他感兴趣或受报告影响的人员，例如外部审审计师和董事会”（标准1440-1.5）作为有兴趣或受到影响的一方，外部审计师和采购主任应该收到报告。但详细的审计报告尤其是与日常业务相关的报告，通常不会送给董事会主席。
95、当审计结论受到质疑时，审计师最好利用以下哪一项进行反驳？
A.固定格式工作底稿
B.审计方案摘要
C.工作底稿的交叉索引
D.审计方案中的明确而详细的程序
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。在数据收集过程中，固定形式工作底稿有助于指导内部审计师工作，节约审计时间，并保证覆盖了所有要点。
B.不正确。审计方案一般来说不是概括性的，而是具体的，其摘要更适合在工作底稿中使用。
C.正确。交叉索引可以清楚的确认事实来源和出处，有助于内部审计师对质疑进行反驳。
D.不正确。审计方案中的明确而详细的程序可以指导审计师收集数据，但是在帮助内部审计师对质疑进行反驳方面不如交叉索引有效。
96、以下哪项内容（如果审计师观察到的话）不表明有必要在采购部门搜寻其他舞弊信号？
A.其中一位采购代理的生活水平已有提高。
B.所采购货物的成本似乎高于以往年份。
C.采购代理已说服管理层采纳更加及时地向供应商付款的政策，以避免发生滞纳金费用。
D.内部控制框架存在严重薄弱环节。
【正确答案】：C
【答案解析】：采购代理已说服管理层采纳更加及时地向供应商付款的政策，以避免发生滞纳金费用。不表明有必要在采购部门搜寻其他舞弊信号，这不是舞弊的信号。
97、下列那个因素最可能让内部审计师不能运用货币单位抽样？
A.内部审计师期望找到有限数量的单个会计账户被低估情况。
B.内部审计师期望发现被抽样的大量项目是错误的。
C.内部审计师期望在较大金额项目中发现的错误比在较小金额项目中发现的错误多。
D.单个账户不是按序号排列，而是按字母顺利排列。
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。货币单位抽样能够有效处理少量的低级错误情况。
B.正确。当期望发现大量错误时，货币单位抽样在计算最高错误估计数时是无效的。
C.不正确。使用货币单位抽样时，任何项目被选中为样本的概率是与它们的金额大小成比例的，所以，货币单位抽样可以选择较大金额的项目并且对这些数据进行全面检查。因此，当内部审计师期望在较大金额项目中发现的错误比在较小金额项目中发现的错误多时，可以很好的应用货币单位抽样法。
D.不正确。在使用货币单位抽样时，不必将账户号码进行排列。
98、业务程序审计的范围主要涉及：
A.对环境的评价以及与既定标准的比较。
B.对日常财务信息的审计，以及对不同会计处理方式是否恰当的评价。
C.对公司内部控制系统的评价。
D.对公司和部门结构的评估，包括对交易流程的评估。
【正确答案】：D
【答案解析】：业务程序审计的范围主要射击对公司和部门结构的评估，包括对交易流程的评估。
99、某公司正在组建调查小组，调查公司采用作业成本计算制度的可能性，让一名内部审计师参加该调查小组的理由是内部审计师：
A.了解作业和成本驱动因素。
B.了解目前的产品成本结构。
C.了解信息处理程序。
D.了解内部控制的不同方案。
【正确答案】：D
【答案解析】：内部审计师对组织的内部控制比较了解，并且内部控制是内部审计师应该关注的重点所在。
100、根据《国际专业实务框架》，以下哪项内容是发布中期报告的恰当理由？
1.如果审计业务延续很长时间，发布中期报告有助于管理层了解审计工作的进展。
2.对于范围受限制的审计业务，中期报告可以成为替代最终报告的另一种选择。
3.发布中期报告有助于通报被审计部门审计范围的变化。
A.只有1和2是对的
B.只有1和3是对的
C.只有2和3是对的
D.1、2和3都对
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确，根据IIA的《专业实务框架》的规定，发布中期报告的恰当理由包括：如果审计业务延续很长时间，发布中期报告管理层了解审计工作的进展；发布中期报告有助于通报被审计业务范围的变化。但是中期报告不可以替代最终报告。
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