1. 内部审计师在对分部的业务进行分析性复核，并记下了以下内容：
•流动比率增高
•速动比率变小
•存货的销售天数增加
•销售量不变
•流动负债不变
根据这些情况内部审计师可能得出什么结论：
Ⅰ．公司今年产品产量比去年少。
Ⅱ．现金、应收账款或有价证券减少。
Ⅲ．毛利降低。
A．只有Ⅰ；
B．只有Ⅱ；
C．Ⅰ和Ⅲ；
D．Ⅱ和Ⅲ。
答案：B
解析：答案A不正确，销售量不变，但是存货的销售天数增加，所以存货和产品都增加了；
答案B正确，速动比率（速动资产/流动负债）正在变小。速动资产由现金、应收账款和有价证券构成。在流动负债不变时，速动比率不会变小，除非是速动比率的分子要素也在变小。答案C和D都不正确，所给信息与毛利无关。
以下信息回答2-4题：某部门A产品最近的销售净利润大幅下降，A产品是由一个专门车间生产的。内部审计根据师已受命确定净利润下降的原因。
2. 负责的内部审计师员第一步应当：
A．检查材料凭证的有效性；
B．评价成本构成因素，并与前期进行比较；
C．将生产记录与成本标准进行比较；
D．分析废料和结余记录。
答案：B
解析：答案A不正确，材料仅是成本要素的一种；
答案B正确，分析成本构成因素，可以确定利润下降的原因。例如，内部审计师可以计算和调查所有的成本变量。
答案C不正确，不能确保这个标准是有效的；
答案D不正确，废料和结余只是生产的一个因素。
3. 以下哪种做法最有可能确定问题：
A．查阅以前的审计结果；
B．走访生产车间；
C．与负责生产A类产品的员工面谈；
D．分析财务和经营报告。
答案：D
解析：答案A不正确，如果这个问题是近期发生的，就不可能在以前的审计报告中确定上述问题；
答案B不正确，设备和材料的实际状况最不可能确定问题；
答案C不正确，公司的职员可能不知道，或者不乐于说出利润下降的理由。
答案D正确，废料和结余只是生产的一个因素。分析财务和经营报告允许考虑能解释利润下降的各种因素。例如，生产要素的价格（人工、材料、管理费用）可能会增加，罢工或自然灾害可能会减少销售额或增加成本；降低价格以保持市场占有率，机械老化可以降低生产效率。
4. 以下哪项最有可能是防止利润下降的最佳控制：
A．用来评价生产过程中发生的材料和人工成本的计算机程序；
B．将每周生产产品的材料和人工成本同工程师核定的标准成本相比较的计算机程序；
C．在增长基础上定期比较车间净利润的计算机程序；
D．每年审核管理生产控制的编程逻辑。
答案：A
解析：答案A正确，在成本发生前进行计划和评价成本是预防控制，预防要比补救更为有效。
答案B不正确，这种控制是发现性控制，可以在问题发生后确定问题；
答案C不正确，事后对净利润进行计算是发现性控制；
答案D不正确，有缺陷的编程逻辑不可能是利润下降的原因。
5. 能够实现内部审计业务目标的信息的最佳定义是信息可以：
A．为业务结论提供合理的依据；
B．为业务结论提供了绝对的依据；
C．是有用的和令人信服的；
D．是有用的和可靠的。
答案：A
解析：答案A正确，内部审计师应该收集关于与业务目标和工作范围相关的所有事项的信息。信息应该充分、可靠、相关与有用，以便为业务观察、结论和建议提供合理的依据（实务公告2310-1）。
答案B不正确，内部审计师仅在具备完备知识的情况下，才可能为业务结论提供绝对的依据；
答案C和D不正确，信息必须是充分、可靠、相关和有用的。
6. 业务信息通常在以下哪种情形下可以被认为是相关的：
A．通过有效的统计抽样推出；
B．客观、无偏
C．忠于事实、适当、具有说服力；
D．与业务目标保持一致。
答案：D
解析：答案A不正确，抽样是否适当，结果是否有效，与确定信息的充分性、可靠性问题相关，与相关性无关；
答案B不正确，客观无偏不能确保信息支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致；
答案C不正确，充分的信息是忠于事实、适当、具有说服力的，以致在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。
答案D正确，信息应该充分、可靠、相关与有用，以便为业务观察、结论和建议提供合理的依据。相关的信息能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致（实务公告2310-1）。
7. 为确定关于合同解释的信息的充分性，内部审计师运用：
A．最容易取得的信息；
B．主观判断；
C．客观评价；
D．信息与各种问题间的逻辑关系。
答案：C
解析：答案A不正确，最容易取得的信息是可靠的但不一定充分；答案B不正确，对信息充分性的评价要求客观判断。实务公告2310-1中“任何谨慎的知情人”这个术语指出了一种客观的标准；
答案C正确，信息应该充分、可靠、相关与有用。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告2310-1）。
答案D不正确，信息与各种问题间的是否具有逻辑关系表明的是相关性。信息必须相关，但相关的信息可以是不充分的。
8. 在采用抽样方法时，信息的充分性概念意味着所选择的样本：
A．能够代表抽样总体提供了合理的保证；
B．能够提供合理地取得最佳信息；
C．对信息与业务目标的逻辑性关系提供了合理的保证；
D．能够代表总体提供了绝对的保证。
答案：A
解析：答案A正确，充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告2310-1）。适当运用统计抽样程序的结果通常对于内部审计师的目标来说是充分的。通过定义得出的样本仅能提供合理的保证。鉴于成本-收益的考虑，绝对的保证一般来说不可能。
答案B不正确，可靠的信息可以最佳且合理的获取；
答案C不正确，逻辑性关系指明了相关性；
答案D不正确，成本-收益的考虑通常排除了绝对的保证。
9. 以下哪项是对信息的充分性评价的实质性因素？信息必须：
A．良好记录，且在工作底稿中能够前后对照；
B．是参考的依据，且是胜任的；
C．与业务观察有直接的关系，并包括业务观察的所有因素；
D．具有说服力，任何谨慎的人都会得出与内部审计师相同的结论。
答案：D
解析：答案A不正确，良好记录与前后对照是必要的，但与信息的任何特征（充分性、可靠性、相关性与有用性）没有特别的关系；答案B不正确，可靠的信息的特征是胜任的；
答案C不正确，相关信息支持业务目标。
答案D正确，充分的信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告2310-1）。
10. 内部审计师正在评价公司的广告部门。公司已将在杂志等出版物上的广告业务交给一家中等规模的地方广告代理机构。作为审核业务工作底稿的一部分，内部审计管理人员对收集到的信息进行了评价，并与广告部经理、产品营销部总监（他可能不客观）、五个最大的客户（他们也许对该产品知之甚少）进行访谈，以审核广告用语的合法性和是否遵守公平贸易规定。内部审计管理人员有理由断定信息是：
A．可靠的；
B．不相关；
C．结论性的；
D．不充分的。
答案：D
解析：答案A不正确，广告部经理、产品营销部总监是不客观的；
答案B不正确，信息是相关的但不充分；
答案C不正确，信息是不充分的。因此，它不可能是结论性的；审计业务的内在局限性要求内部审计师仅依靠具有说服力的信息，而非证实所有的疑虑。
答案D正确，信息应该充分、可靠、相关与有用。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告2310-1）。充分性是内部审计师应所需信息的数量、种类和可说服性做出的专业判断的依据。
某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。
12.在内部审计项目组开会过程中，其中两名成员发生了争执，并且一名组员指控另一名组员试图将个人利益凌驾于审计利益之上。审计经理应当
A、在会后对两名审计师均进行惩罚，因为他们缺少职业操行。
B、继续开会，但就不当行为，在事后责备提出指控的审计师。
C、会后与两名审计师谈话，解决冲突和不当行为。
D、停止开会，并将该事件转交整个审计组进行讨论。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C。
答案C正确。这种解决方法使得双方能够在审计经理的指导下讨论和解决他们之间的分歧。
13.以下哪项关于内部审计章程的陈诉不正确？
A、它确定了内部审计部门的权力和职责。
B、它规定内部审计部门所需要的最少资源。
C、它为评估内部审计部门提供依据。
D、它应得到高级管理层和董事会的批准。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B。
答案B正确。内部审计手册和年度审计计划有助于确定资源需求，而内部审计章程对内部审计所需要的资源未做规定。
14.以下哪项最恰当地描述了内部审计师审查组织现存风险管理、控制和治理程序的目的？
A、有助于确定实现审计业务目标所必须的工作性质、时间安排、测试范围。
B、确保内部控制系统的弱点已被修正。
C、为这些程序能有效率和经济地实现机构的目的和目标提供合理保证。
D、确定这些程序是否能保证会计记录是正确和财务报表是公允的。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C。
答案C正确。内部审计师审查组织现存风险管理、控制和治理程序的目的是为这些程序能有效率和经济地实现机构的目的和目标提供合理保证。根据实务公告2100-1.1
利用以下信息回答 15– 16题：
A是某公司的地区销售经理，已工作10年了。在此期间他与内部审计师B成为了朋友，他们不仅是邻居，而且有许多的共同爱好，都是同一家网球俱乐部的会员。他们相互信任，审计师B曾帮助A解决了许多销售方面的问题，A也在过去的三次审计工作中给审计师B提供了许多信息，帮助他取得了重大审计发现。以下是该公司的一些分析性数据，它们使内部审计人员相信存在着财务报表舞弊行为。看起来舞弊者在过去的2年中已经篡改了销售数据。审计师B很忧虑，因为他最近实施该领域的一次审计并接受了A对于分析性数据差异的解释。而现在他确信A也参加了该舞弊活动。
15.以下哪项分析性数据最能说明舞弊行为的存在？
当年 上一年 上两年 -3年 -4年
销售额增长百分比分比 10% 8% 6% 4% 5%
存货周转率 5 4 5 3•5 4
毛利率 54 49 42 39 40
销售退回变动百分比 8% 6% 3% 2•5% 3%
A、销售额增长百分比分比和存货周转率。
B、毛利率和销售退回变动百分比。
C、存货周转率和销售退回变动百分比。
D、销售额增长百分比分比和毛利率。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B。
答案B正确。毛利率增加正常的情况应该是销售退回变动百分比减少。
16.审计师B之所以左右为难，最不可能的原因是：
A、没有每年进行审计工作岗位轮换。
B、接受了对他好朋友管理领域的审计任务。
C、没有选择适当的分析性程序。
D、没有进一步审计测试就接受了管理层的解释。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C。
答案C正确。分析性程序的选择既不影响审计师的客观性也不会影响审计师的专业判断。
17.具有心理学科学历的一位新任审计职员建议设计一份问卷来调查公共汽车公司对于部门经营、加班、行程小时数/里程数等的态度。以前内部审计师从未使用过类似的问卷，首席审计执行官是否应该同意设计并使用这种问卷？
A、不应该，审计工作应该仅限于客观数据，以确保审计的独立性不被损害。
B、不应该，审计部门缺少设计这种问卷的知识。
C、应该，该数据与理解事故和故障的原因相关。
D、应该，问卷是一种比观察和会谈更加客观的收集证据的方法。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C。
答案C正确。调查公共汽车司机的个人态度与理解事故和故障的原因相关。
18.以下哪一种审计业务计划工具最常见，并能保持一定时期内适应的审计覆盖面？
A、长期日程安排表。
B、审计方案。
C、审计部门的预算。
D、内部审计章程。
答案：A
解题思路：答案A正确。长期日程安排表提供了在审计计划期间主要活动发覆盖面的证据。
答案B、C、D均不正确。见题解A。
19.首席审计执行官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康，安全和环境（HSE）的管理和程序。首席审计执行官知道内部审计部门不具有实施该项业务所需的HSE方面的知识，此时他应：
A、开始该业务，并将HSE培训列入下年的培训计划以便开展后续审计。
B、向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工作。
C、寻求审计委员会的同意，从外部获得HSE专家的适当支持。
D、推迟实施该项审计业务，告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培训内部审计职员。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C。
答案C正确。根据《实务公告》1210.A1—1.1，如果首席审计执行官认为内部审计部门不具备实施计划的或被要求的审计业务所必要的知识和技能时，应请求审计委员会批准使用恰当的独立资源。
20.一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望近期尽快开展该项业务。首席审计执行官以下反映中哪项违反了《标准》？
A、与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。
B、为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。
C、因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。
D、与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C。
答案C正确。在不具备适当的知识和技能的前提下计划和实施审计业务将会违反《属性标准》1210。《属性标准》1210要求内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟练性和教育背景符合所实施审计的要求，这些审计师都没有这方面的技术。
（责任编辑：中大编辑）
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