注册会计师

2012年注册会计师考试基础巩固阶段，小编特为您搜集整理了2012年注册会计师考试税法综合题预测模拟(12)，希望对您的复习有所帮助!!

47.某粮油公司为增值税一般纳税人，2002年11月发生以下业务：

(1) 销售豆油25000公斤，开具增值税专用发票上注明每公斤销售额6元;零售豆油500公斤，每公斤零售价6.5元，消费者个人均未索要发票。

(2) 作为节目福利发给本单位职工1000公斤

(3) 受托加工玉米面，收取加工费1800元。

(4) 直接向农民收购大豆一批，收购凭证上注明价款100000元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税12000元，并支付运输公司运输费400元，货已入库。

(5)月末盘存发现上月购进的免税农产品霉烂变质，成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。

要求：请计算粮油公司当月应纳增值税税额。

【答案】

(1) 豆油属于食用植物油，适用13%增值税税率，提供加工劳务增值税适用17%税率，

销项税额 =[25000×6+500×6.5÷(1+13%)+1000×6]×13%+1800×17%= 20653.89+306 = 20959.89(元)

(2) 进项税额 =(100000+12000)×13%+400×7% -[(50000-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7% ]= 14588-(6776.44 + 350) = 7461.256(元)

(3) 本月应纳增值税 = 20959.89 – 7461.256 = 13498.634(元)。

48.甲建筑公司中标一项建筑承包工程，工程总承包额为8000万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给乙装饰公司，分包价款为2000万元，又将工程中的设备安装工程分包给丙设备安装公司，分包价款为1500万元。

要求：分别计算甲建筑公司承包此项工程应缴纳和应扣缴的营业税税额及印花税税额。

【答案】

(1) 甲建筑公司应纳营业税税款=(8000-2000-1500)×3%=4500×3%=135(万元)

(2) 应扣缴乙装饰公司营业税税款=2000×3%=60(万元)

(3) 应扣缴乙设备安装公司营业税税款=1500×3%==45(万元)

(4) 甲建筑公司应纳印花税=8000×0.3‰+2000×0.3‰+1500×0.3‰=3.45(万元)

49. 某煤矿为增值税一般纳税人，2002年8月发生以下业务：

(1) 7月签订一购销合同，8月份销售原煤20吨，每吨不含税销售额0.4万元，销售洗煤30吨，每吨不含税价格0.6万元，原煤加工洗煤的综合回收率为70%，均已发货并办妥托收手续，货款尚未收到。

(2) 8月签订易货合同以自产洗煤10吨(价格同上)，与建材厂换取基建项目用的建材12万元;

(3) 6月份签订合同，8月份销售给某煤炭进出口公司出口优质原煤80吨，不含税销售额80万元，货款已收到。

(4) 购进生产用辅料准予抵扣的进项税额为3.06万元，购买采掘设备的修理配件取得专用发票上注明增值税0.2万元。

(5) 与原煤同时开采的天燃气25000立方米。

要求：计算该煤矿8月份应纳增值税、资源税、印花税(当地资源税原煤为5元/吨，天然气为6元/千立方米)。

2012年注册会计师考试科目税法章节多选题汇总

2012年注册会计师考试科目税法章节单选题汇总

（责任编辑：xll）

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