注册会计师

二、多项选择题

1

[答案]：ABD

[解析]：选项C属于常规程序，并不具有不可预见性。

2

[答案]：ACD

[解析]：所谓不可预见性，应当是出乎被审计单位意料、一般情况下无须执行的程序。选项A满足这一要求;选项B不具有不可预见性，因为通常情况下都要选择大额业务对应收账款实施函证;选项C具有不可预见性，因为通常情况下，函证内容不包括销售交易的具体条款;选项D满足上述特征，因为通常情况下注册会计师愿意选择金额较大的存货实施监盘。

3

[答案]：BD

[解析]：选项A，在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。控制测试主要测试控制运行的有效性;选项C，此时注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。

4

[答案]：BC

[解析]：选项A，“综合性方案”是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序。既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的;选项D，属于总体应对措施，而不是针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，不符合题意。

5

[答案]：ABC

[解析]：选项D属于注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时应该考虑的因素。

6

[答案]：BCD

[解析]：注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括

(1)控制环境

(2)何时能得到相关信息

(3)错报风险的性质

(4)审计证据适用的期间或时点。

7

[答案]：CD

[解析]：当存在舞弊导致的重大错报风险时，期中已测试的资料在剩余期间很可能被篡改，导致期中得出的结论无效。此时注册会计师主要应在期末实施实质性程序。

8

[答案]：ABCD

[解析]：评估的重大错报风险越高，所需的审计证据越多;剩余期间越长，所需的审计证据越多;拟减少的进一步实质性程序的范围越大，说明对内部控制的信赖程度越高，越需要审计证据加以证实;内部控制发生的变化越多，测试所得结论的代表性越低，越需要更多的证据以提高结论的代表性。

9

[答案]：ABD

[解析]：对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。

10

[答案]：ACD

[解析]：注册会计师只有在一定情形下才实施控制测试，并不一定对所有的内部控制均实施控制测试，所以选项B不正确。

11

[答案]：AC

[解析]：执行人员变动属于“对控制运行产生重大影响的人事变动”，业务发生变化后，原来的控制可能已不适用，所以选项AC中，注册会计师均应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据;如果对控制的拟信赖程度较高或重大错报风险较大，则注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，因此选项BD不符合题意。

12

[答案]：AD

[解析]：当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试

(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则)

(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

13

[答案]：ABD

[解析]：在选项A的情形下，注册会计师可以决定信赖其中获取的内部控制运行的审计证据;选项B中的改进仍然保持了所测试的内部控制的一贯性;选项C，对于旨在减轻特别风险的内部控制，不论前后两期是否发生变化，注册会计师都不能利用前期获取的证据。选项D，执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。

2012年注册会计师考试审计预测模拟试题汇总

2012年注册会计师考试审计简单题预测模拟汇总

（责任编辑：xll）