注册会计师

(七)开立银行结算账户应当注意的问题

根据《账户管理办法实施细则》的有关规定，存款人在开立银行结算账户过程中，应当注意以下问题：

1.存款人的预留签章。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人(单位负责人)或其授权的代理人的签名或盖章;存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。

2.账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性。存款人申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中的公章或财务专用章的名称应当保持一致。但是，在下列情形下可以不一致：

(1)因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的“企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银衍在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称;

(2)预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致;

(3)没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是个体户字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。

3.注册验资资金或增资验资资金的退还。存款人因注册验资或增资验资开立临时存款账户后，需要在临时存款账户有效期届满前退还资金的，应出具工商行政管理部门的证明;无法出具证明的，应于账户有效期届满后办理销户退款手续。

4.银行结算账户的信息查询。存款人开立基本存款账户后，中国人民银行当地分支行应当为存款人打印初始密码，由开户银行转交存款人。存款人可以向中国人民银行当地分支行或者基本存款账户开户行，在提交基本存款账户开户许可证后，使用密码查询其已经开立的所有银行结算账户的相关信息。

四、银行结算账户的使用

(一)银行结算账户的用途

银行结算账户的种类不同，其用途也不一样。《账户管理办法》对不同种类的银行结算账户的用途进行了界定，以下分.另予以说明。

1.基本存款账户的用途。基本存款账户是存款人的主办账户。该账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。

2.-般存款账户的用途。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。诙账户可以办理现金缴存但不得办理现金支取。

3.专用存款账户的用途。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。针对不同的专用资金，《账户管理办法》规定了不同的使用范围：“

(1)单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。

(2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

(3)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。

(4)粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

(5)收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨人款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

4.临时存款账户的用途。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

5.个人存款账户的用途。个人银行结算账户用于办理个人转账收忖和现金存取。个人银行结算账户实际有三项功能：第一，活期储蓄功能，可以通过个人结算存取存款本金和支付利息，该账户的利息按照活期储蓄利率计息;第二，普通转账结算功能，通过开立个人银行结算账户，办理汇款、支付水、电、话、气等基本日常费用、代发工资等转账结算服务，使用汇兑、委托收款、借记卡、定期借记、定期贷记、电子钱包(IC卡)等转账工具;第三，通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。

根据《账户管理办法》的规定，下列款项可以转入个人银行结算账户：(1)工资、奖金收入;(2)稿费、演出费等劳务收入;(3)债券、期货、信托等投资的本金和收益;(4)个人债权或产权转让收益;(5)个人贷款转存;(6)证券交易结算资金和期货交易保证金;(7)继承、赠与款项;(8)保险理赔、保费退还等款项;(9)纳税退还;(10)农、副矿产品销售收入;(11)其他合法款项。

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（责任编辑：xll）

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