注册会计师

参考答案

1

[答案] (1)事项①、②、⑥、⑨处理正确。事项③、④、⑤、⑦、⑧、⑩处理不正确。

(2)事项③属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。

事项④按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理。

事项⑤按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，公司应于实际发放股票股利时作为发放股票股利当年的事项进行处理。该公司不应当将分派的2007年度的股票股利调整2008年度财务报表相关项目的年初数，而应当作为2008年度的事项处理。

事项⑦该公司记录的200万元赔偿款应在“预计负债”科目反映，而不在“其他应付款”科目反映。

事项⑧，按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，资产负债表日后事项调整事项涉及货币资金项目的，不能调整资产负债表中的货币资金项目和现金流量表中与货币资金有关的项目。

事项⑩属于日后期间发现报告年度的会计差错，应按资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度会计报表相关项目的数字。

2

[答案] (1)2007年12月31日预计赔偿的会计处理：

借：营业外支出—诉讼赔偿 200 000

贷：预计负债—未决诉讼 200 000

(2)2008年2月12日

借：以前年度损益调整 200 000

贷：其他应付款 200 000

借：预计负债 200 000

贷：其他应付款 200 000

借：其他应付款400 000

贷：银行存款 400 000

(注意：该分录不需要调整报告年度报表，第二笔与第三笔分录不能合并写，因为第二笔分录是调整分录，而第三笔分录是当期的正常分录。)

借：以前年度损益调整 50 000(200 000×25%)

贷：递延所得税资产 50 000

借：应交税费—应交所得税 100 000

贷：以前年度损益调整 100 000

借：利润分配—未分配利润 150 000

贷：以前年度损益调整 150 000

借：盈余公积22 500(150 000×15%)

贷：利润分配—未分配利润 22 500

(3)此事项应该调整报告年度2007年的资产负债表年末数，利润表的本期金额及所有者权益变动表的本年金额栏的相关项目，具体调整如下：

2007年资产负债表年末数的调整：“其他应付款”项目调整增加400 000元，“预计负债”项目调整减少200 000元，“递延所得税资产”项目调整减少50 000元，“盈余公积”项目调整减少22 500元，“未分配利润”项目调整减少127 500元;

2007年利润表本期金额栏的调整：“营业外支出”项目调整增加200 000元，“所得税费用”项目调整减少50 000元;净利润调整减少150 000元;

2007年所有者权益变动表本年金额栏的调整：净利润(未分配利润栏)调整减少150 000元，提取盈余公积项目(盈余公积栏)调整减少22 500元， 提取盈余公积项目(未分配利润栏)调整增加22 500元。

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（责任编辑：xll）

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