注册会计师

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[答案] (1)判断：属于调整事项。

借：以前年度损益调整—调整营业收入 500

应交税费—应交增值税(销项税额) 85

贷：应收账款 　585

借：库存商品 400

贷：以前年度损益调整—调整营业成本 400

借：坏账准备 29.25(585×5%)

贷：以前年度损益调整—调整资产减值损失 29.25

借：应交税费—应交所得税 25 [(500-400)×25%]

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 25

借：以前年度损益调整—调整所得税费用 7.3125

贷：递延所得税资产 　7.3125(585×5%×25%)

(2)判断：属于调整事项。

借：以前年度损益调整—调整资产减值损失175.5[351×(60%-10%)]

贷：坏账准备 175.5

借：递延所得税资产 43.88 (175.5×25%)

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 43.88

(3)判断：属于调整事项。

借：以前年度损益调整—调整营业收入 200

应交税费—应交增值税(销项税额) 34

贷：其他应付款 230

以前年度损益调整—调整财务费用 4

借：其他应付款230

贷：银行存款230

借：库存商品 160

贷：以前年度损益调整—调整营业成本 160

借：应交税费—应交所得税 9[(200-160-4)×25%]

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 9

(4)判断：属于调整事项。

借：以前年度损益调整—调整营业外支出 30

预计负债—未决诉讼60

贷：其他应付款—D公司 87

—×法院 3

借：应交税费—应交所得税22.5(90×25%)

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用22.5

借：以前年度损益调整—调整所得税费用 15(60×25%)

贷：递延所得税资产 15

借：其他应付款—D公司 87

—×法院 3

贷：银行存款 90

(5)判断：属于非调整事项。

这一交易对AS企业来说，属于发生重大企业合并业务，应在其编制2008年度财务会计报告时，披露与这一非调整事项有关的AS企业购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。

(6)判断：属于非调整事项。由于这一情况在资产负债表日并不存在，是资产负债表日后才发生的事项。因此，应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。

(7)判断：属于非调整事项。

(8)判断：属于调整事项。

借：应收账款 90

贷：以前年度损益调整—调整营业收入　90(900×10%)

借：以前年度损益调整—调整营业成本 60

贷：劳务成本 60(600×10%)

借：以前年度损益调整—调整营业税金及附加2.7

贷：应交税费-应交营业税 2.7(90×3%)

借：以前年度损益调整—调整所得税费用　6.83[(90-60-2.7)×25%]

贷：应交税费-应交所得税 6.83

(9)判断：属于调整事项。

借：资本公积 23

以前年度损益调整—调整营业成本 80

贷：以前年度损益调整—调整营业收入 100

—调整营业外收入 3

借：以前年度损益调整—调整所得税费用 5.75(23×25%)

贷：应交税费—应交所得税 5.75

(10)判断：属于调整事项。

借：固定资产 70

贷： 以前年度损益调整—调整营业外收入 70[600-(580-80)-30]

借：以前年度损益调整—调整所得税费用 17.5

贷：应交税费—应交所得税 17.5(70×25%)

(11)

借：利润分配-未分配利润143.96

贷：以前年度损益调整 143.96

借：盈余公积 14.40 (143.96×10%)

贷：利润分配—未分配利润 14.40

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