注册会计师

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2012年注册会计师考试审计辅导讲义:第五章(1)

第一节 职业道德基本原则

职业道德基本原则

1.诚信2.独立3.客观4.专业胜任能力和应有的关注5.保密6.职业行为

一、诚信

诚信，是指诚实、守信。诚信原则要求要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。

不应在明知的情况下与其发生关联：

(1)含有重大虚假或误导性陈述;

(2)含有草率提供的陈述或信息;

(3)遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。

总结：影响报表或审计意见的信息

防范措施：如果会员意识到其已经与上述信息发生关联，则应当采取措施消除与该信息的关联;

二、独立

独立，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。在执行业务时注册会计师必须保持独立性。

注册会计师的独立性包括两个方面--实质上的独立和形式上的独立。

1、实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度;

2、形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

三、客观

客观，是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求，会员应当从实质上和形式上独立于鉴证客户。

影响因素：

1.会员可能被施加压力，这些压力可能损害其客观性;

2.在制定准则以识别实质上或形式上可能影响会员客观性的关系时，应体现合理性;

3.应避免那些导致偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系;

4.会员有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则;

5.会员既不得接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待，尽量避免使自己专业声誉受损的情况发生.

2012年注册会计师考试《审计》随章练习汇总

2012年注册会计师考试《审计》考试模拟试题

（责任编辑：xll）

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