注册会计师

LV4初步评价和风险评估

(一)对控制的初步评价

在识别和了解控制后，根据执行上述程序及获取的审计证据，注册会计师需要评价控制“设计的合理性”并确定其“是否得到执行”。

(二)评价决策(理解)

初步评价                              影响决策

设计合理并得到执行          进行控制测试，减少实质性程序

设计合理但并未执行          不进行控制测试，直接实施实质性程序

设计不合理                          不进行控制测试，直接实施实质性程序

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