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第十三章 税收法律制度
二、消费税法
(一)消费税的概念和特征
(二)消费税的纳税人。
在中国境内生产、委托加工和进口属于《消费税暂行条例》所规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为纳税人。
(三)消费税的税目和计税方法。
1.我国的消费税共有14个税目，分别是烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
列入消费税项目的原则是：①过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒等;②奢侈品和非生活必需品，如高尔夫球及球具等;③高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等;④不能再生和替代消费品，如汽油、实木地板等。
2.我国消费税有以下三种计税方法：
| 从价定率 | 烟中的雪茄烟和烟丝、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板 应纳税额＝销售额×比例税率 |
| 从量定额 | 成品油及啤酒、黄酒 应纳税额＝销售数量×定额税率 |
| 从量从价复合计税 | 卷烟、白酒 应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 |
(四)消费税的计税依据
1.销售应税消费品的计税依据
| 从价定率 | 与增值税的税基是一样的，即含消费税而不含增值税的销售额，亦即应税销售额。包括纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 |
| 价外费用的规定与增值税类似。 | |
| 从量定额 | 应税消费品的销售数量。 |
2.自产自用应税消费品的计税依据
| 直接计算 | 凡不是用于连续生产应税消费品而是用于其他方面，例如用于生活福利设施、专项工程、基本建设，以及用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应视同销售，计入销售额中，计算应纳消费税额。 |
| 组价计算 | 如果纳税人用于本企业基建、生活福利设施、专项工程的自制消费品，没有同类产品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 ①实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率） ②实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率） |
3.委托加工应税消费品的计税依据
直接计算按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税。
组价计算没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
①实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
②实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
2011年注册资产评估师报考指南 2011年注册资产评估师模拟试题
（责任编辑：中大编辑）
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