税务师

一、单项选择题

1、依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠，下列各项符合普通标准住宅标准的是(　)。

A.住宅小区建筑容积率在1.0以上

B.单套建筑面积在150平方米以下，最高不超过180平方米

C.成本利润率不得超过30%

D.一次性付款不得低于实际交易价格的50%

2、某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税(　)万元。

A.21

B.30

C.51

D.60

3、2011年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入2800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关费用40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。

A.73.5

B.150

C.157.5

D.571.25

4、下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是(　)。

A.土地出让金

B.管理费用

C.前期工程费

D.借款利息费用

5、房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件是(　)。

A.工商营业执照原件

B.税务登记证原件

C.税务登记证复印件

D.土地转让、房产买卖合同

6、下列不属于土地增值税的特点的是(　)。

A.采用扣除法计算增值额

B.采用评估法计算增值额

C.实行超额累进税率

D.征收管理上实行按次征收

7、下列各项中，属于土地增值税纳税人的是(　)。

A.转让国有土地使用权的企业

B.合作建房后分房自用的企业

C.出租厂房的企业

D.将办公楼用于抵押的企业

8、下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是( )。

A.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.纳税人审批注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D.已竣工验收的房地产开发项目70%销售，其余可销售部分自用或出租的

9、下列项目中，属于土地增值税免税范围的有(　)。

A.建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20%的

B.个人转让住房

C.非房地产开发企业对外投资(投资于房地产开发企业)的房产

D.企事业单位转让旧房

10、下列各项中，不需要由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的是(　)。

A.隐瞒、虚报房地产成交价格的

B.提供扣除项目金额不实的

C.取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的

11、土地增值税采用四级超率累进税率，其中最高的税率为( )

A.30%

B.50%

C.60%

D.100%

1、

【正确答案】：A

【答案解析】：普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

【该题针对"普通标准住宅"知识点进行考核】

2、

【正确答案】：A

【答案解析】：增值额=500-800×50%-30=70(万元)

扣除项目=430(万元)

增值率=70/430=16%

应纳土地增值税=70×30%=21(万元)

【该题针对"出售旧房应纳土地增值税的计算"知识点进行考核】

3、

【正确答案】：D

【答案解析】：未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。

可扣除项目=1200+40+35=1275(万元)，增值额=2800-1275=1525(万元)

增值率=1525÷1275=119.61%，增值额=1525×50%-1275×15%= 571.25(万元)

【该题针对"土地增值税应纳税额的计算"知识点进行考核】

4、

【正确答案】：C

【答案解析】：土地出让金属于取得土地使用权支付的金额;管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。

【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】

5、

【正确答案】：D

【答案解析】：房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料:

(1)房屋产权证、土地使用权证书

(2)土地转让、房产买卖合同

(3)与转让房地产有关的资料。主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完税凭证，以及其他与房地产有关的资料。

(4)根据税务机关的要求提供房地产评估报告。

【该题针对"土地增值税的申报和缴纳"知识点进行考核】

6、

【正确答案】：C

【答案解析】：土地增值税的特点：以转让房地产取得的增值额为征税对象、征税面比较广、采用扣除法和评估法计算增值额、实行超率累进税率、实行按次征收。

【该题针对"土地增值税的概述"知识点进行考核】

7、

【正确答案】：A

【答案解析】：转让国有土地使用权需要缴纳土地增值税。

【该题针对"土地增值税的纳税人"知识点进行考核】

8、

【正确答案】：B

【答案解析】：符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用;

(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

(4)省税务机关规定的其他情况。

【该题针对"土地增值税的清算"知识点进行考核】

9、

【正确答案】：B

【答案解析】：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的免税、对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，或是投资、联营企业若将上述房地产再转让，则属于征收土地增值税的范围。

【该题针对"土地增值税的减免优惠"知识点进行考核】

10、

【正确答案】：C

【答案解析】：取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。

【该题针对"评估价格的规定"知识点进行考核】

11、

【正确答案】：C

【答案解析】：土地增值税的最低税额为30%，最高税率为60%。

【该题针对"土地增值税的税率"知识点进行考核】

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