税务师

二、多项选择题

1、下列关于房产税，城镇土地使用税纳税人和计税依据的表述中，正确的有(　)。

A、房产税是以城市、县城、建制镇、工矿区内使用房产的单位和个人为纳税人

B、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

C、房产出租的，以租金收入作为房产税的计税依据

D、尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准

E、房地产开发公司开发的商品房，如果没有销售而是用于出租，该商品房应该按房产的租金收入作为房产税的计税依据

2、下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有(　)。

A、企业内的广场、道路占用的土地

B、军队自用的土地

C、街道绿化的用地

D、寺庙里商店的用地

E、免税单位无偿使用纳税单位的土地

3、大华公司与昌恒公司2017年12月签订房产融资租赁合同，合同未约定开始日，以融资租赁方式出租给昌恒公司的一栋房屋，房产原值为300万元，租期5年，年租金50万元，两公司所在地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例均为30%。下列处理正确的有(　)。

A、大华公司2018年应纳房产税为0

B、大华公司2018年应纳房产税为6万元

C、昌恒公司2018年应纳房产税为0

D、昌恒公司2018年应纳房产税为2.52万元

E、融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

4、税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业如下情况，企业的处理正确的有(　)。

A、核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除

B、核查时发现企业将原有的房产投入生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税

C、核查企业的“其他业务收入”科目时，发现企业将办公楼其中一层出租，但是由于其他几层仍由企业自己生产经营使用，所以对整栋办公楼按照从价计征的方式计算房产税

D、某企业房屋大修导致连续停用8个月，已经按照规定计提了房产税

E、现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税

5、下列有关房产税的表述中，正确的有(　)。

A、个体工商户营业用房，免征房产税

B、老年服务机构自用的房产暂免征收房产税

C、纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税

D、对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税

E、纳税人因房屋大修连续停用三个月以上的，在房屋大修期间免征房产税

6、某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写《土地增值税纳税申报表(一)》时，第16栏“与转让房地产有关的税金等”不反映的税金或附加有(　)。

A、印花税

B、增值税

C、教育费附加

D、城建税

E、个人所得税

7、税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有(　)。

A、个人之间互换自有居住用房

B、某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权

C、某房地产企业将生地开发为熟地后转让

D、某外贸企业出地，与某房地产企业出资合作建造写字楼，约定按三七比例分房自用

E、某工业企业将自有房产用于抵债

8、下列属于转让自建的已经使用过的房地产及建筑物的扣除项目的有(　)。

A、旧房及建筑物的入账成本价

B、旧房及建筑物的重置成本价

C、旧房及建筑物的评估价格

D、转让环节缴纳的税款

E、取得土地使用权所支付的地价款

9、税务师在对企业印花税的计税依据进行审核时，发现企业的下列事项处理正确的有(　)。

A、以货换货合同按照合同所载的购、销金额合计数贴花

B、与银行签订的无息借款合同，按照借款金额×0.05‰缴纳印花税

C、财产保险合同按照约定的保险费金额计税贴花

D、技术合同按照合同中记载的价款、报酬和研究开发经费进行贴花

E、签订销售合同一份，销售金额为100万元，已经缴纳了300元的印花税，由于产品质量不好，对方要求折让，双方修订了合同，按照80万元结算货款，冲减了当期应纳印花税额60元

10、下列关于印花税计税依据的表述中，不符合印花税暂行条例规定的有(　)。

A、对采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费

C、营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为实收资本和资本公积两项金额之和

D、对于委托方不提供主要材料的加工合同，分别记载加工费金额和原材料金额的，受托方按照原材料和辅料金额按照购销合同计算贴花，取得的加工费收入按照加工承揽合同计算贴花

E、公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，以购买价格作为计税依据

11、下列合同，应按“财产转移书据”税目征收印花税的有(　)。

A、专利申请权转让合同

B、商品房销售合同

C、土地使用权出让合同

D、土地使用权转让合同

E、专利实施许可合同

12、下列凭证中，不需要缴纳印花税的有(　)。

A、国际金融组织向我国国家金融机构提供贷款所签订的借款合同

B、企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿

C、抢险救灾物资的运输凭证

D、财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

E、无息、贴息贷款合同

13、下列各项中，符合土地增值税中转让房地产应税收入规定的有(　)。

A、转让房地产应税收入包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益

B、当月以分期收款方式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币

C、对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，一律作为转让房地产所取得的收入计税

D、对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数

E、对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用

14、下列关于环境保护税征收管理的表述，正确的有(　)。

A、环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B、税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门

C、环境保护税按月计算，按月申报缴纳

D、不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳

E、纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决

15、下列选项中，应缴纳印花税的有(　)。

A、电网与电网之间签订的购售电合同

B、采用分级核算的单位，财会部门设置在车间的明细账

C、张某将自己的财产赠送给学校所立的书据

D、电网与用户之间签订的供用电合同

E、纳税人从事受托加工业务签订的合同

16、税务师在审核资源税减免税项目时，应当注意的具体减税、免税规定包括(　)。

A、对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油免征资源税

B、二次采油资源税减征30%

C、低丰度油气田资源税暂减征30%

D、深水油气田资源税减征30%

E、对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%

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