税务师

三、简答题

1、某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2017年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2017年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。

经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元，办公楼装修费用为1000万元;中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专用发票，上述金额均为不含增值税金额。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。

假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料(计算房产原值时不考虑土地价格)。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、说明该办公楼2017年度房产税应税和免税的起止时间。

<2> 、分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼2017年度应纳房产税。

<3> 、说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。

<4> 、说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣?若能，如何抵扣?

2、某市一家房地产开发公司，2017年发生业务如下：

(1)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。

(2)开发期间发生开发成本4000万元。

(3)发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(其中300万是向银行贷款产生的利息支出，100万是向其他企业借款产生的利息支出，无法按开发项目分摊)。

(4)9月份该写字楼竣工验收，10～12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得不含税收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款4000万元(不含增值税)。剩余的1/5公司转为固定资产自用。

(注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为10%，企业采用不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的方式计算利息支出，不动产适用一般计税方法，不考虑地方教育附加。)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

<1> 、计算公司缴纳土地增值税时应扣除的取得土地使用权的金额。

<2> 、计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额。

<3> 、计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用。

<4> 、计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金及附加。

<5> 、计算公司缴纳土地增值税时应扣除的其他扣除项目。

<6> 、计算公司应缴纳的土地增值税。

3、某油气田开采企业为增值税一般纳税人，2010年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。2017年新启用账簿5本，其中包括实收资本账簿1本，实收资本的金额无变动。2017年3月发生以下业务：

(1)开采原油40万吨，当月销售28万吨，签订销售合同，取得不含税收入180万元。

(2)加热、修井使用原油1.6万吨，将2万吨原油赠送给协作单位。

(3)开采天然气50万立方米，当月签订销售合同销售42万立方米，合同上注明不含税销售额150万元。

(4)签订采购合同购进开采设备，合同上注明不含税金额270万元，取得增值税专用发票;签订运输合同运回上述设备，支付运输企业不含税运费3万元，取得增值税专用发票。

(已知该油气田企业开采的原油和天然气适用的资源税税率为6%)

<1> 、计算该企业当月应纳的资源税，并作出计提资源税的会计处理。

<2> 、计算该企业当月应纳的增值税。

<3> 、计算该企业当年应纳的印花税。

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