税务师

一、单项选择题

1.我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的(　)。

A.《税收部门规章制度办法》

B.《宪法》和《立法法》

C.《税收征收管理法》

D.《立法法》

『正确答案』B

『答案解析』在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。

2.关于税收实质课税原则的意义是(　)。

A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担

B.有利于体现特别法优于普通法

C.有利于税务机关执行新税法

D.防止纳税人避税，增强税法征收的适用性

『正确答案』D

『答案解析』实质课税原则的意义在于防止纳税人避税与偷税，以增强税法适用的公正性。

3.关于税法适用原则的说法，正确的是(　)。

A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志

B.提请税务行政复议前必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则

C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系

D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则

『正确答案』B

『答案解析』选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志;选项C，法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上;选项D，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

4.下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是(　)。

A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一

B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念

D.税法借用了民法的原则和规则

『正确答案』B

『答案解析』民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系。而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。

5.下列有关税法特点的说法，错误的是(　)。

A.税法属于制定法而非习惯法

B.从法律性质上看，税法属于授权性法规

C.税法是由国家制定而不是认可的

D.税法具有综合性

『正确答案』B

『答案解析』税法属于义务性法规，不属于授权性法规。

6.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是(　)。

A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

『正确答案』D

『答案解析』税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。

7.下列关于纳税人与税务机关权利与义务的说法中， 正确的是(　 )。

A.税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务

B.税务机关无权对纳税人的应税货物进行查验 登记

C.纳税人应向税务机关书面报告基本存款账号， 其他存款账号可以不报告

D.纳税人对纳税事项有异议，可以先提出行政 复议再缴纳税款

『正确答案』A

『答案解析』 选项B，税务机关有权对纳税人的应税货物进行查验登记;选项C， 纳税人有向税务机关报告全部账号的义务;选项D，纳税人对纳税事项有异议，必须先缴纳税款再行政复议。

8.下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是(　)。

A.纳税人

B.计税依据

C.课税对象

D.纳税环节

『正确答案』C

『答案解析』采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。

9.关于纳税人和负税人，下列说法正确的是(　)。

A.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的

B.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁

C.流转税的纳税人和负税人是一致的

D.扣缴义务人是纳税人，不是负税人

『正确答案』B

『答案解析』选项A，所得税的纳税人和负税人通常是一致的;选项C，流转税的纳税人与负税人是不一致的，因为流转税具有转嫁性;选项D，扣缴义务人不是纳税人。

10.财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是(　)。

A.税收法律

B.税收法规

C.税务规章

D.税法规范性文件

『正确答案』C

『答案解析』税务规章的表现形式有办法、规则、规定。

11.下列有关税收立法程序的说法，正确的是(　)。

A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布

B.税收法规的通过是采取表决方式进行的

C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布

D.税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布

『正确答案』D

『答案解析』选项A，税收法律案的公布，经过全国人大及常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布;选项B，国务院通过行政法规实行的是决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施;选项C，审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。

12.下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是(　)。

A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容

B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章

C.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项

D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销

『正确答案』A

『答案解析』选项B，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章;选项C，税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定;选项D，税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。

13.关于税收执法监督，下列表述正确的是(　)。

A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关

B.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员

C.税收执法监督的形式均为事中监督

D.税收机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围

『正确答案』B

『答案解析』选项A，税收执法监督的主体是税务机关;选项C，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督;选项D，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围。

14.最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为(　)。

A.税收立法解释

B.税收司法解释

C.税收行政解释

D.税收限制解释

『正确答案』B

『答案解析』税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。

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