税务师

1.下列关于税收法律关系主体的说法，错误的是(　)。

A.税收检查权是纳税主体的权利

B.代位权和撤销权是征税主体的职权

C.申请退还多缴税款权属于纳税人的权利

D.税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务

『正确答案』A

『答案解析』税收检查权是征税主体即税务机关的职权。

4.关于税收实体法要素，下列说法中正确的是(　)。

A.零税率是免税的一种方式，属于税额式减免

B.消费税中的“粮食白酒”属于概括税目

C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率

D.税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施

『正确答案』D

『答案解析』选项A，零税率是免税的一种方式，属于税率式减免;选项B，消费税中的“粮食白酒”属于列举税目;选项C，个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超额累进税率。

6.2016年9月某文化馆(一般纳税人)发生如下业务：举办文艺演出取得第一道门票收入200万元。文化馆内某场馆出租给某商业企业用于开产品推荐会，取得含税租金收入150万元，当月购进办公用品一批，取得专用发票注明不含税金额为50万元，增值税8.5万元。则该文化馆当月应缴纳的增值税(　)万元。

A.6.36 B.10.19 C.11.31 D.19.81

『正确答案』A

『答案解析』该体育馆当月应缴纳的增值税=150÷(1+11%)×11%-8.5=6.36(万元)

7.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是(　)。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.航空地面服务属于航空运输服务的范围

『正确答案』D

『答案解析』航空地面服务属于物流辅助服务的范围。

8.某房地产企业为增值税一般纳税人，2016年6月1日购买一块地开发房地产项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，当期销售其中的90%，取得含税销售收入2000万元，当期应纳增值税税额为(　)万元。

A.126.85 B.198.2 C.118.92 D.138.38

『正确答案』A

『答案解析』房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)=(2000-800×90%)÷(1+11%)=1153.15(万元)，

应纳增值税=1153.15×11%=126.85(万元)

9.某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2016年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款5400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款2000万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为(　)万元。

A.195.14 　B.254 　C.270 　D.374

『正确答案』B

『答案解析』建筑服务适用11%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=5400×11%-2000×17%=254(万元)

10.某管道运输企业为一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万，当月购进材料，取得增值税专用发票，金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税(　)万元。

A.10.20 　B.4.20 　C.6.00 　D.3.00

『正确答案』D

『答案解析』管道运输业适用的税率为11%，应缴纳的增值税为100×11%-40×17%=4.2(万元)，管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。实际税负=4.2/100=4.2%，超过3%，因此实际缴纳的增值税为3万元。

11.下列关于营改增中一般计税方法的表述中，错误的是(　)。

A.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，未分别核算销售额的，从高适用税率

B.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为销售额

C.接受的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣

D.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止的，可以在未开具红字增值税专用发票的情形下，按照规定扣减销项税额

『正确答案』D

『答案解析』纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票;未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照规定扣减销项税额或者销售额。

12.下列有关增值税专用发票的表述中，错误的是(　)。

A.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查

B.一般纳税人注销税务登记时，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交给税务机关

C.纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税

D.纳税人取得虚开的增值税专用发票，可以作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣进项税，税务机关对虚开专用发票的一方会进行处罚

『正确答案』D

『答案解析』纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

14.下列关于适用零税率的说法表述错误的是(　)。

A.境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法

B.境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法

C.境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用增值税一般计税方法的，外贸企业外购服务出口实行免抵退税办法

D.境内的单位提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其适用的增值税税率

『正确答案』C

『答案解析』选项C，境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，属于适用增值税一般计税方法的，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

16.星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费20万元，星光广告公司应缴纳增值税(　)万元。

A.1.2 　B.1.0 　C.0.58 D.0

『正确答案』C

『答案解析』小规模纳税人的收入为含税收入，适用3%的征收率。应缴纳增值税=20÷(1+3%)×3%=0.58(万元)

20.某生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元(美元对人民币的汇率为1∶6.20)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业4月免抵的增值税为(　)万元。

A.28.52 　B.9.01 　C.83.68 　D.92.69

『正确答案』B

『答案解析』根据“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退不得免征和抵扣税额=115×6.20×(17%-13%)=28.52(万元);

应纳增值税=150×17%-(137.7-28.52)=-83.68(万元);

免抵退税额=115×6.20×13%=92.69(万元);

应退税额=83.68(万元);免抵税额=92.69-83.68=9.01(万元)

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