税务师

国际避税与反避税

1.国际避税地的概念、特点和种类

(1)国际避税地是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区。

(2)国际避税地的这些国家和地区通常不课征所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平。

(3)按照避税港的概念，世界上大体可以有四种类型的避税港：

①没有所得税和一般财产税的国家和地区。

②虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区，并对来源于境外的所得和营业活动提供特殊税收优惠待遇的国际和地区。

③仅实行地域管辖权，在这些国家和地区只对来源于境内的所得按照较低税率征税的国际和地区。

④有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区。

2.国际避税方法

国际避税方法主要有：选择有利的企业组织形式避税、个人住所和公司居所转移避税、利用转让定价避税、利用税收协定避税、利用资本弱化避税、利用信托转移财产避税、利用避税港中介公司避税以及利用错配安排进行避税这八种方法。

3.国际反避税的基本方法

国际反避税是指拥有税收管辖权的国家或地区针对纳税人各种形式的避税措施，采取的防止纳税人主体或客体进行转移、限制利用避税地等应对措施。

(1)防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施。

(2)防止通过纳税客体实现国际转移进行国际避税的一般措施。

(3)防止利用避税地避税的措施。

(4)转让定价调整。

(5)加强税收多边合作等措施。

【练习题】下列关于国际避税与反避税的表述，错误的有(　)。

A、国际避税地也称避税港、税务天堂、税收避难所，是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区

B、利用避税港中介公司避税是跨国公司进行国际避税的重要工具

C、跨国公司在高税国投资常利用转让定价手段进行避税

D、转让定价调整是国际反避税的一种基本方法

E、对国际关联企业的财务收支活动、利润分配等方面，坚持“正当交易原则”可以达到防止避税的目的

【答案】BC

【解析】选项B，转让定价是跨国公司进行国际避税的重要工具;选项C，跨国公司在高税国投资常利用资本弱化手段进行避税。

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