税务师

金银首饰征收消费税的若干规定

零售环节征收消费税的金银首饰范围:5%

仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰;铂金首饰、钻石及钻石饰品为零售环节征税。

镀金、包金首饰不属于零售环节征税范围。

1. 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。

凡划分不清或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

2. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

3. 经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务，未分别核算或者划分不清的，一律视同零售征收消费税。

4. 带料加工的金银首饰：

按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;无同类售价，按组价计税：

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率)

5. 以旧换新(含翻新改制)销售金银首饰：

按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

6. 生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰：

(1)按销售同类金银首饰的售格计征消费税;

(2)没有同类金银首饰售价的，按组价：

组成计税价格=[购进原价×(1+利润率)]÷(1-金银首饰消费税税率)

纳税人为生产企业时，公式中的“购进原价”为生产成本，公式中的“利润率”一律定为6%。

【练习题】

2013年3月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元;修理金银首饰取得含税收入2.34万元;零售镀金首饰取得收入7.02万元，该商场当月应纳消费税( )万元。(金银首饰消费税税率5%)

A.0.35

B.0.45

C.0.60

D.0.75

正确答案:A

答案解析 :该商场当月应纳消费税=8.19/(1+17%)×5%=0.35(万元)。

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