资源税计税依据
1.一般规定
从价定率征收的计税依据为销售额,它是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括增值税销项税额。
对同时符合以下条件的运杂费用,纳税人在计算应税产品计税销售额时,可予以扣减:
(1)包含在应税产品销售收入中;
(2)属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用,具体是指运送应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用;
(3)取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据;
(4)将运杂费用与计税销售额分别进行核算。
纳税人扣减的运杂费用明显偏高导致应税产品价格偏低且无正当理由的,主管税务机关可以合理调整计税价格。
从量定额征收的资源税的计税依据是销售数量。
2.特殊形式下销售额的确定
(1)纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税。
(2)纳税人既有对外销售应税产品,又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的,则自用的这部分应税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。
(3)纳税人将其开采的应税产品直接出口的,按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税。
【知识点跟练】
【题干】下列各项中,属于资源税计税依据的是( )。
【选项】
A.纳税人开采销售原油时的原油数量
B.纳税人销售铜矿石时向对方收取的价外费用
C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量
D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费
【参考答案】D
【答案解析】选项A:原油以销售额为资源税的计税依据;选项B: 铜矿石以销售数量为资源税的计税依据;选项C:纳税人以自产液体盐加工固体盐,以加工的固体盐数量为课税数量。
【知识点】资源税计税依据
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