税务师

多项选择题

1.下列关于营改增相关规定的表述不正确的有(　)。

A.营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收

B.某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票

C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

D.某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

E.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

『正确答案』AB

『答案解析』选项A，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收;选项B，向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票。

2.下列环节既征消费税又征增值税的有(　)。

A.卷烟的生产和批发环节 　B.金银首饰的生产和零售环节

C.金银首饰的零售环节 D.化妆品的生产环节

E.将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节

『正确答案』ACD

『答案解析』金银首饰的生产环节不征消费税;汽车轮胎不再缴纳消费税，将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税，也不交消费税。

3.下列关于消费税的纳税地点的表述正确的有(　)。

A.纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

B.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向交易活动发生地税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或由代理人向报关地海关申报纳税

D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

E.委托加工的应税消费品，受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款

『正确答案』ACDE

『答案解析』纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

4.根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有(　)。

A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

C.计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金

D.卷烟在批发环节按照11%加0.005元/支计算缴纳消费税

E.自2012年1月1日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟

『正确答案』ACDE

『答案解析』白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

5.下列有关城市维护建设税的说法，不正确的有(　)。

A.某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税

B.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳

C.某企业已缴纳了增值税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚

D.某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还

E.城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行

『正确答案』ADE

『答案解析』选项A，外商投资企业2010年12月1日(含)之后实际缴纳的增值税、消费税征收城市维护建设税;选项B，城建税在纳税人缴纳“二税”的所在地缴纳;选项C，一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款。但是，如果纳税人缴纳“二税”之后，却不按规定缴纳城建税，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款;选项D，增值税实行先征后返，除另有规定外，城市维护建设税一律不予返还;选项E，城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地的适用税率执行，但是有特殊情况。选项BC正确。

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