税务师

知识点：税法的基本原则

1. 法律优位原则

(1)含义：

①效力：法律>法规>规章

②税收法律的效力高于行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。

(2)解释：

①作用:处理不同等级税法的关系上。

②上位法优于下位法：效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的

2. 法律不溯及既往原则

(1)含义：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，只能沿用旧法

例如：营改增纳税人2016.5.1之前业务

3. 新法优于旧法原则

(1)含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法

【提示】以新法生效实施为标志

例如：自2019.4.1起，增值税原适用16%和10%税率的，税率分别调整为13%、9%

4. 特别法优于普通法原则

(1)含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

(2)解释：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别较高的税法(打破了效力等级限制)

5. 实体从旧，程序从新原则

(1)含义：实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力

(2)解释：实体性权利义务以其发生的时间为准;而程序性问题(如税务行政处罚等)新税法具有约束力

6. 程序优于实体原则

(1)含义：在税收争讼发生时，程序优于实体，以保证国家课税权的实现

(2)解释：有争议的税款应先完税再复议或申诉

编辑推荐：

2021年税务师考试报考指南

税务师考试历年真题

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页