税务师

《税法二》第一章

知识点：企业所得税概述

一、企业所得税的概念

对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。

二、企业所得税的计税原理

（一）特点

（1）通常以净所得为征税对象

（2）通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据

（3）纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的所得

（二）结论

（1）所得税的计税依据是应纳税所得额，而非收入

（2）应纳税所得额的计算涉及纳税人的收入、成本、费用、税金、损失和其他支出等各个方面，使所得税计税依据的计算较为复杂

三、各国对企业所得税征税的一般性做法

（一）纳税义务人

各国在规定纳税义务人上大致是相同的，只对法人企业和其他组织征税

（二）税基

（1）各国所得税都是以利润即应纳税所得额为计税依据

（2）各国在确定税基上的差异主要表现在资产的折旧方法及损失处理的不同

（三）税率

（1）税率结构分为比例税率和累进税率

（2）我国企业所得税实行比例税率

（四）税收优惠

（1）直接减免税政策

（2）间接优惠

①税收抵免(主要有投资抵免和国外税收抵免)

②税收豁免(分为豁免期和豁免税收项目)

③加速折旧

（3）我国税法规定的企业所得税的税收优惠包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等(P66~P93第八节税收优惠)

四、企业所得税的作用

1. 促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力。

2. 调节产业结构，促进经济发展。

3. 为国家建设筹集财政资金(税收的首要职能就是筹集财政收入)。

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