知识点:税法与其他部门法的关系
一、税法与宪法
宪法是国家的根本大法,税法从总体而言是依据宪法制定的
二、税法与民法
1.联系:税法借用了民法的概念、规则和原则
2.区别:
(1)调整对象不同
民法:平等主体财产和人身关系
税法:国家和纳税人之间的税收征纳关系
(2)法律关系建立及调整适用原则不同
民法:自愿、公平、等价有偿、诚实信用;双方地位平等,意思表示自由
税法:国家单方意志,权利义务关系不对等
(3)调整程序和手段不同
民法:民事诉讼,民事责任
税法:行政复议,行政诉讼或民事诉讼;民事责任、行政责任、刑事责任
三、税法与行政法
1.税法具有行政法的一般特征,调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系
2.税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家,体现国家单方面意志,不需要双方意思表示一致
3.行政法大多为授权性法规,而税法则是一种义务性法规
四、税法与刑法
1.联系
(1)税法与刑法在调整对象上有衔接和交叉,刑法关于“危害税收征管罪”的规定,就其内容来看是直接涉及税收的,相关的内容在税法中也有所规范。
(2)对税收犯罪的刑罚,在体系和内容上虽然可以认为是构成税法的一部分,但在其解释和执行上主要还是依据刑法的有关规定。
(3)税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的。
(4)税法与刑法都具备明显的强制性,并且,从一定意义上讲,刑法是实现税法强制性最有力的保证。
2.区别:
(1)从调整对象来看,刑法是通过规定什么行为是犯罪和对罪犯的惩罚来实规打击
犯罪的目的;而税法是调整税收权利义务关系的法律规范。
(2)税法属于义务性法规,刑法属于禁止性法规。
(3)就法律责任的承担形式来说,对税收法律责任的追究形式是多重的,而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式。
五、税法与经济法
1.联系:税法具有较强的经济属性,经济法中的许多法律、行政法规是制定税法的重要依据
2.区别:
(1)调整对象不同
经济法:经济管理关系
税法:较多的税务行政管理
(2)法律性质不同
经济法:基本为授权性法规
税法:义务性法规
(3)解决争议程序不同
经济法:协商、调解、仲裁、民事诉讼
税法:行政复议、行政诉讼
六、税法与国际法
两者是相互影响、相互补充、相互配合的
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