税务师

税收执法的概念及特征

一、税收执法基本原则

1.合法性

(1)执法主体法定;

(2)执法内容合法;

(3)执法程序合法;

(4)执法根据合法。

2.合理性

合理性原则存在的主要原因：行政自由裁量权的存在。

具体原则：

(1)公平原则;

(2)公正原则;

(3)比例原则(核心内容，包括：合目的性、适当性、最小损害性)。

二、税收执法的特征

(1)具有单方意志性和法律强制力; (2)税收执法是具体行政行为;

(3)税收执法具有裁量性; (4)税收执法具有主动性;

(5)税收执法具有效力先定性; (6)税收执法是有责行政行为。

三、税收执法

1、监督特征：

(1)税收执法监督的主体是税务机关。

(2)税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员(不同于税务稽查)。

(3)税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。

2、内容：

(1)事前监督：税收规范性文件合法性审核制度

(2)事中监督：重大税务案件审理制度

(3)事后监督：税收执法检查、复议应诉等工作

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