税务师

税收实体法与税收程序法

一、税收实体法——重点是实体法要素

(一)纳税义务人

1.比较：纳税人与负税人

2.代扣、代收、代征代缴义务人

(二)课税对象

1.含义：税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。

2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

3.与课税对象相关的概念

(1)计税依据(税基)：税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

(2)税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，其大小表明纳税人负担能力。

(3)税目

含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类

作用：明确征税范围;解决课税对象的归类(税目税率同步考虑—税目税率表，如：消费税、资源税)

分类：列举税目(如：消费税中“小汽车”)和概括税目(如：消费税中“其他贵重首饰和珠宝玉石”)

(三)税率——代表课税的深度

超额累进税率

其他形式的税率

(四)减税、免税

1.减免税的基本形式

2.减免税的具体分类

法定减免：由各种税的基本法规定，具有长期的适用性

临时减免：又称为“困难减免”，主要是照顾纳税人某些特殊的暂时的困难，具有临时性的特点

特定减免：分为无期限和有期限两种，大多有期限

3.税收附加与税收加成

税收附加：也称地方附加，税收附加的计算方法是以正税税款为依据，按规定的附加率计算附加额

税收加成：是根据规定税率计税后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额，一成相当于加征应纳税额的10%，十成相当于加征应纳税额的100%

(五)纳税环节

(六)纳税期限

(2)按次纳税，如耕地占用税;

(3)按年计征，分期预缴或缴纳，如企业所得税、房产税、城镇土地使用税

二、税收程序法

作用(4项)：保障实体法实施;规范和控制行政权行使;保障纳税人合法权益;提高执法效率

主要制度(多选题)5项：表份、回避、职能分离、听证、时限制度

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