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跨年度租金收入的税务处理

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

012年7月1日起，A企业租赁闲置的机器设备给B企业，租赁期3年，总计租金600万元，2012年6月1日一次收取了3年的租金600万元，A企业已确认相关收入。则计算企业所得税时，计入2012年收入总额的租金收入为多少万元?

【答案及解析】计算该企业2012年的企业所得税时，计入收入总额中的该笔租金收入为100万元。租赁期限跨年度、且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入，所以该企业计入2012年收入总额中的租金收入=600÷3×50%=100(万元)。

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