税务师

2013年注册税务师考试时间定于6月22、23日举行，备考进行中，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《税法二》的一系列基础考试试题，希望对您的复习有所帮助！

三、计算题

(一)位于某市的房地产开发企业，2011年开发建造一幢写字楼，其发生的相关业务如下：

(1)取得土地使用权支付地价款2000万元，缴纳相关税费160万元;

(2)开发过程中支付拆迁补偿费100万元，前期工程费80万元，建筑安装工程费500万元，基础设施费20万元;

(3)房地产开发费用中的利息支出为50万元，但不能够提供金融机构证明;

(4)发生管理费用和销售费用260万元;

(5)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入5500万元;将另外1/2出租，当年取得租金收入20万元。

(6)已知该房地产开发企业适用的房地产开发费用扣除比例为8%。

根据上述资料回答下列问题：

1.该房地产开发企业2011年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元。

A.182.16

B.298.08

C.302.5

D.303.6

【答案】D

【解析】应纳营业税、城建税及教育费附加合计=(5500+20)×5%×(1+7%+3%)=303.6(万元)。

2.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本共计( )万元。

A.700

B.1430

C.2160

D.2860

【答案】B

【解析】(1)计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=(2000+160)×1/2=2160×1/2=1080(万元);(2)计算土地增值税时允许扣除的房地产开发成本金额=(100+80+500+20)×1/2=700×1/2=350(万元);(3)允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本共计=1080+350=1430(万元)。

3.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用为( )万元。

A.114.4

B.143

C.164.4

D.228.8

【答案】A

【解析】计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用金额=1430×8%=114.4(万元)。

4.该房地产开发企业应缴纳土地增值税( )万元。

A.461.01

B.1362.9

C.1363.61

D.1549.52

【答案】C

【解析】(1)计算土地增值税时允许扣除的相关税金=5500×5%×(1+7%+3%)=302.5(万元);(2)允许扣除的项目金额合计=1080+350+114.4+302.5+(1080+350)×20%=2132.9(万元);增值额=5500-2132.9=3367.1(万元);增值率=3367.1÷2132.9×100%=157.86%;适用的土地增值税税率为50%，速算扣除系数为15%。则该房地产开发企业应纳土地增值税税额=3367.1×50%-2132.9×15%=1683.55-319.94=1363.61(万元)。

(二)

某加工企业2011年11月发生以下业务：

(1)11月2日与甲企业签订一份以货换货合同，用库存1200万元的存货换取甲企业相同金额的原材料;

(2)11月8日与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元;

(3)11月23日与丙银行签订抵押借款合同一份，用价值3000万元的厂房作抵押向银行借款500万元，借款期限为1年;

(4)11月30日与丁企业签订财产租赁合同一份，从12月1日起将企业闲置的厂房出租给丁企业使用，每月租金3万元，租期未定。

根据上述资料回答下列问题：

1.该企业11月2日与甲企业签订以货换货合同应缴纳印花税( )元。

A.3600

B.6000

C.7200

D.12000

【答案】C

【解析】与甲企业签订以货换货合同应纳印花税=(1200+1200)×10000×0.3‰=7200(元)。

2.该企业11月8日与乙企业签订受托加工合同应缴纳印花税( )元。

A.150

B.250

C.550

D.750

【答案】B

【解析】对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料并收取加工费的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。与乙企业签订受托加工合同应纳印花税=(20+30)×10000×0.5‰=250(元)。

3.该企业11月23日与丙银行签订抵押借款合同应缴纳印花税( )元。

A.16.67

B.250

C.500

D.2500

【答案】B

【解析】与银行签订抵押借款合同应纳印花税=500×10000×0.05‰=250(元)。

4.该企业11月30日与丁企业签订财产租赁合同应缴纳印花税( )元。

A.5

B.15

C.20

D.30

【答案】A

【解析】由于与丁企业签订财产租赁合同，租期未定，因此先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

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（责任编辑：fky）