税务师

二、多项选择题

1、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是(　)。

A.与国有企业换房的外资企业

B.合作建房后出售房产的企业

C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间

E.出租办公楼的企业

2、下列各项中，不征或免征土地增值税的有(　)。

A.以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的

B.以房地产对外出租的

C.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的

D.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的

E.企业与个人之间交换的房地产

3、计算缴纳土地增值税时，判定普通住宅的标准有()。

A.建筑容积率在1.0以上

B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下

C.建筑覆盖率在1.0以上

D.增值额未超过扣除项目金额之和的20%

E.单套建筑面积在120平方米以下

4、下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有(　)。

A.隐瞒、虚报房地产成交价格的

B.提供扣除项目金额不实的

C.取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的

E.出售旧房及建筑物的

5、以下关于土地增值税的表述中，正确的有()。

A.以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币

B.个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除

C.取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除

D.转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，按照该房产所坐落土地取得时的基准低价或标定低价来确定土地的扣除项目金额

E.纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除

6、下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的有(　)。

A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在受让人机构所在地税务机关申报纳税

C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税

E.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税

7、房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有( )。

A.取得土地使用权缴纳的契税

B.占用耕地缴纳的耕地占用税

C.销售过程中发生的销售费用

D.开发小区内的道路建设费用

E.支付建筑人员的工资福利费

二、多项选择题

1、

【正确答案】：DE

【答案解析】：办公楼用于抵押，处于抵押期间产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。 出租办公楼产权没有专业，不缴纳土地增值税。

【该题针对"土地增值税的纳税人"知识点进行考核】

2、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税;被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收;以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税;房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。

【该题针对"土地增值税的征税范围"知识点进行考核】

3、

【正确答案】：ABE

【答案解析】：普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下;实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下;允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

【该题针对"普通标准住宅"知识点进行考核】

4、

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。

【该题针对"评估价格的规定"知识点进行考核】

5、

【正确答案】：AE

【答案解析】：个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增值税时，不作为与转让房地产有关的税金予以扣除;取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除;转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。

【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】

6、

【正确答案】：ADE

【答案解析】：纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税;如果不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税;纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

【该题针对"土地增值税的申报和缴纳"知识点进行考核】

7、

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：选项A、B、D、E作为开发成本可加计扣除;选项C作为开发费用，不得加计扣除。

【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】

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