税务师

2013年注册税务师考试时间定于6月22、23日举行，备考进行中，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《税法二》的一系列基础考试试题，希望对您的复习有所帮助！

二、多项选择题

1.某企业接受一批材料捐赠，捐赠方根据该批材料的市场价格开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元;受赠方自行支付运费0.3万元，取得承运部门开具的运输发票，取得的相关增值税抵扣凭证均已通过认证并抵扣，则下列说法正确的有( )。

A.该批材料入账时接受捐赠收入金额11.7万元

B.该批材料入账时接受捐赠收入金额10万元

C.该批材料账面成本10.3万元

D.该批材料可抵扣进项税1.72万元

E.该批材料账面成本10.28万元

【答案】ADE

【解析】受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产的价值和由捐赠企业代为支付的增值税，但不包括由受赠企业另外支付的相关税费。

该批材料入账时接受捐赠收入金额=10+1.7=11.7万元(营业外收入)

受赠该批材料应纳的企业所得税=11.7×25%=2.93(万元)

受赠方自行支付的运费，不属于所得额。

该批材料可抵扣进项税=1.7+0.3×7%=1.72(万元)

该批材料账面成本=10+0.3×(1-7%)=10.28(万元)

2.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有( )。

A.航空企业实际发生的飞行训练费

B.违反法律被公安部门处以的罚金

C.非广告性质的赞助支出

D.企业按协议被加收的罚息

E.因管理不善导致损失的外购货物对应的进项税额

【答案】BC

【解析】纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除;纳税人逾期归还银行贷款，按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

3.依据企业所得税相关规定，下列关于所得来源地的说法中正确的有( )。

A.动产转让所得按照交易活动发生地确定

B.特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

D.不动产转让所得按照不动产所在地确定

E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

【答案】BDE

【解析】选项A：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;选项C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

4.依据企业所得税相关规定，下列有关企业所得税收入确认的表述正确的有( )。

A.以售后回购销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在收购期间确认为利息费用

B.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

C.商品销售涉及现金折扣的，应当按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额

D.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回的，应当在发生当期冲减当期的销售商品收入

E.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入

【答案】ABDE

【解析】商品销售涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣“前”的金额确定销售商品收入金额。

5.下列符合企业所得税手续费和佣金扣除规定的有( )。

A.委托个人代理的，企业以现金方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

B.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

C.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额

D.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金，应当在发生当期直接扣除

E.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

【答案】BC

【解析】选项A：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除，但是委托个人的，以现金方式支付的手续费及佣金可以在税前扣除;选项D：企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除;选项E：企业为发行权益证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

6.依据企业所得税相关规定，下列说法中正确的有( )。

A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损

B.企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的实际资产损失，在当年因各种原因未能扣除的，可以结转到以后年度扣除

C.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得在企业所得税税前扣除

D.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税税前扣除

E.技术先进型企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8%限额以内的部分，一律可以在企业所得税税前扣除

【答案】AD

【解析】选项B：企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因各种原因未能扣除的，应追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，不能结转到以后年度扣除;选项C：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

7.依据企业所得税相关规定，下列属于由企业清单申报方式扣除的资产损失有( )。

A.企业固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失

B.债务人或担保人有经济偿债能力，未按期偿还的企业债权

C.企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖股票发生的损失

D.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

E.在会计上已作为损失处理的企业逾期3年以上的应收款项

【答案】ACD

【解析】选项E属于需经专项申报才能扣除的损失，选项B不能扣除。

8.下列关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策的表述，正确的有( )。

A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税

B.境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税

C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年

E.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年

【答案】ACD

【解析】我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税;集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

9.依据企业所得税相关规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有( )。

A.花卉的种植

B.内陆养殖

C.林产品的采集

D.远洋捕捞

E.海水养殖

【答案】ABE

【解析】选项CD属于免征企业所得税的项目。

10.依据企业所得税相关规定，企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列( )情形的，其自行分摊的成本不得在税前扣除。

A.不具有合理商业目的和经济实质

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于10年

E.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

【答案】ABCE

【解析】选项D：自签署成本分摊协议之日起经营期限不少于20年，而不是10年。

11.下列所得应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有( )。

A.退休人员再任职取得的收入

B.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得

C.个人在其任职单位担任董事取得的董事费收入

D.编剧从其任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费

E.企业对营销业绩突出的非雇员以培训班名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励

【答案】AC

【解析】选项B：按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税;选项D：按“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税;选项E：按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

12.依据个人所得税相关规定，下列说法中正确的有( )。

A.企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税

B.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬免征个人所得税

C.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税

D.个人独资企业投资者支付的个人所得税税款，不得在所得税前扣除

E.金融机构对超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“偶然所得”项目征税

【答案】AD

【解析】选项B：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬应征收个人所得税;选项C：个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费”项目缴纳个人所得税;选项E: 金融机构对超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。

13.依据个人所得税相关规定，2010年，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有( )。

A.外籍个人甲2010年3月1日入境，2011年4月1日离境，其间一次临离境20天

B.外籍个人乙2010年4月1日入境，2011年5月1日离境，其间两次离境各25天

C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年2月1日离境，其间一次临时离境20天

D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年2月1日离境，其间两次临时离境各25天

E.外籍个人戊2010年1月1日入境，2011年2月1日离境，其间四次临时离境，每次离境10天

【答案】CDE

【解析】在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满365日的个人，为我国居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

14.在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述不正确的有( )。

A.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税

B.在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外的所得申报纳税

C.在境内居住不满1年但超过183日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税

D.在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税

E.在境内居住不满90天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限

【答案】AD

【解析】选项A：对于在境内无住所居住满5年的个人，从第6年起，从必须是居住满1年，才对境内、外所得征税;选项D：境内所得境外支付的部分，是免税的。

15.依据个人所得税相关规定，下列各项所得中，无需缴纳个人所得税的有( )。

A.取得外国组织颁发的科学奖金

B.取得国家发行的金融债券利息

C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴

D.个人举报违法行为而获得的奖金

E.个人购买福利彩票一次中奖12000元的奖金

【答案】ABD

【解析】选项C：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴免税，但是以现金形式取得的，不免税;选项E：个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

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（责任编辑：fky）