初级经济师

【中大】精讲班第五章第二节知识点五：消费税应纳税额的计算

(三)

某家具企业2015年会计资料如下：

1.会计利润400万

2.销售收入2000万元

3.管理费用和销售费用中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费400万元

4.营业外支出列支税收滞纳金3万元，行政罚款5万元，赞助支出12万，公益性捐赠支出50万

5.投资收益中，国债利息收入10万元

6.固定资产科目显示当年钩子安全生产专用设备500万元，购入后投入使用，该企业的所得税率为25%

91.2015年允许列支的业务招待费为()。

A.10

B.18

C.20

D.30

【答案】A

【解析】本题考查税前扣除。企业发生的与生产经营有活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最多不得超过当年消售(营业)收入的5‰。扣除眼额为：2000X5‰=10万元，30X60%=18>扣除眼额10万元，所以按照10万元扣除。选A。参见教材P113。

【中大】精讲班：第六章第一节知识点七：税前扣除

92.2015年税前不允许列支的广告费和业务宣传费为()。

A.100

B.240

C.300

D.400

【答案】A

【解析】本题考查税前扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年消售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，允许在以后纳税年度结转扣除。扣除眼额2000X15%=300万元。不允许列支的广告费和业务务宣传费为：400-300=100万元。参见教材P113。

【中大】精讲班：第六章第一节知识点七：税前扣除

93.家具厂涉税处理中，正确的是()。

A.行政罚款支出不得税前扣除

B.税收滞纳金可全额扣除

C.赞助支出不得税前扣除

D.国债利息收入属于不征税收入

【答案】AC

【解析】本题考查企业所得税。罚款支出不得税前扣除。税收滞纳金属于禁止税前扣除的项目。国债利息收入属于免税收入。参见教材P111-113。

【中大】精讲班：第六章第一节知识点七：税前扣除

94.该企业2015年允许扣除的公益性捐赠支出为()。

A.12

B.32

C.48

D.50

【答案】C

【解析】本题考查税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利阅总额12%的部分，准予扣除。扣除限额为：400X12%=48万元，捐赠额50万>48万，所以，按照48万元进行扣除。参见教材P113。

【中大】精讲班：第六章第一节知识点七：税前扣除

95.该企业购入的安全生产专用设备，可以按照一定比例抵免应纳税所得额，至多抵免限额为()。

A.25

B.50

C.75

D.150

【答案】B

【解析】本题考查税前扣除。企业购置并实际使用税法规宝的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。可以抵免的限额为：500X10%=50万元。参见教材P118。

【中大】精讲班：第六章第一节知识点十：税收优惠

(四)一企业拥有若干房产，房产情況如下

1.甲企业2016年拥有一套房户：原值为1000万

2.建设办公楼一栋，2015年12月竣工，原值2200万，目前该房产处理闲1状态3.2016年2月，甲企业在某衬庄建一仓库，原值500万，当月投入使用

4.2015年10月将自有经营用房产一套向取工出租居住使用，租期为2年，原值800万，每年租金8万元

5.自2015年12月起，将一处房产出租给某股份铁路运输公司经营使用，原值2000万，每年租金8万(房产原值一次扣除30%后的余额计税)

96.在事项1中，该房产需要交纳房产税()万元

A.8.4

B.5.6

C.4.9

D.0

【答案】A

【解析】本题考查房产税的计算。该房产需要交纳房产税为：1000X(1-30%)X1.2%=8.4万元。参见教材P126。

【中大】精讲班：第七章第一节知识点一：房产税

97.事项2中，甲企业2016年应交房产税()万元

A.18.48

B.16.8

C.1.68

D.0

【答案】A

【解析】本题考查房产税的计算。

甲企业交纳房产税为：2200X(1-30%)X1.2%=18.48万元。参见教材P126.

【中大】精讲班：第七章第一节知识点一：房产税

98.事项3中，甲企让2016年应交房产税()万元

A.4.2

B.3.85

C.3.5

D.0

【笞案】D

【解析】本题考查房产税的计算。农村的房产不征收房产税。参见教材P125。

【中大】精讲班：第七章第一节知识点一：房产税

99.事项4中，甲企让2016年应交房产税()万元

A.0.96

B.0.32

C.0.08

D.0

【笞案】B

【解析】本题考查房产税的计算。应缴纳的房产税为：8X4%=0.32万元。参见教材P126。

【中大】精讲班：第七章第一节知识点一：房产税

100.事项5中，甲企业2016年应交房产税()万元

A.6.72

B.5.16

C.3.6

D.0

【答案】D

【解析】本题考查房产税的计算。自2009年11月25日起，对股份铁路运输企让及合资铁路运输公司自用的房产免征房产税。参见教材P127。

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