83. (三)某商业企业2009年度经营业务如下：
(1)商品销售收入为800万元，国债利息收入4万元，债券转让净收入76万元。
(2)全年商品销售成本470万元。
(3)按规定缴纳的增值税136万元，城市维护建设税9.52万元，教育费附加4.08万元。
(4)发生营业费用40万元，管理费用50万元。
(5)营业外支出中列支48万元，其中：公益捐赠40万元，赞助当地一足球队6万元;缴纳税收滞纳金2万元。
根据上述资料，回答下列问题：
91. 该企业2009年度利润总额( ) 万元。
A.258.4
B.260.8
C.280.9
D.298.6
92. 该企业公益性捐赠所得税前扣除额( ) 万元。
A.25.46
B.31.01
C.39.62
D.45.97
93. 企业所得税前营业外支出应纳税调整额( ) 万元。
A.10.21
B.12.59
C.16.99
D.20.89
94. 该企业2009年应纳税所得额( ) 万元。
A.259.69
B.264.61
C.271.39
D.289.99
95. 该企业2009年度应纳企业所得税税额( ) 万元。
A.67.85
B.78.69
C.89.67
D.92.64
[答案]:A,B,C,C,A
[解析]:91：利润总额=(800+4+76)-(470+9.52+4.08+40+50+48)=258.4(万元)
92：该企业公益性捐赠所得税前扣除限额=258.4×12%=31.01(万元)
该企业实际公益捐赠40万元，超过扣除限额的部分所得税前不得扣除。该企业公益性捐赠所得税前扣除额为31.01万元。
93：超过公益捐赠扣除限额的捐赠额、各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除
营业外支出应调增应纳税所得额=(40-31.01)+6+2=16.99(万元)
94：该企业2009年应纳税所得额=258.4(会计利润)-4(国债利息免税)+16.99(营业外支出纳税调整额)=271.39(万元)
95：该企业2009年度应纳企业所得税税额=271.39×25%=67.85(万元)
84. (四)某水泥生产企业是增值税一般纳税人。2010年8月份，主管税务机关对该厂7月份增值税纳税情况进行检查。7月末“应交税金——应交增值税”账户有借方余额600元。企业其他部分经济业务及账务处理情况如下：
(1)本月逾期的包装物押金4000元。企业账务处理为：
借：其他应付款 4000
贷：其他业务收入 4000
(2)将本企业生产的2吨水泥移送到不在同一县市的销售机构进行销售。
(3)本期用10吨水泥无偿赠送给一家国有企业，同时用本企业生产的10吨水泥换取原材料20吨，取得原材料增值税专用发票注明：单价1000元。价款10000元，税率17%，税额1700元。材料已验收入库，进项已经抵扣。账务处理为：
借：原材料——钢材 10000
应交税金——应交增值税(进项税额) 1700
贷：产成品——机床 11700
(4)将价值5000元的原材料用于新车间厂房的建设，账务处理为：
借：在建工程 20000
贷：原材料——钢铁 20000
根据上述资料回答下列问题
96下列说法中应当确认增值税销项税的有( )。
A.本月逾期的包装物押金
B.将自产的水泥移送到不在同一县市的机构销售
C.将自产的水泥兑换原材料
D.将原材料用于在建工程
97关于包装物押金处理，下列说法中正确的是( )。
A.借：其他业务收入 581.20
贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 581.20
B.借：其他业务收入 561.20
贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 561.20
C.借：其他业务收入 680
贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 680
D.借：其他业务收入 780
贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 780
98关于用水泥兑换原材料( )。
A.按水泥生产的耗原材料作进项税额转出处理
B.按水泥的生产成本乘以适用税率作进项税额转出处理
C.按水泥当期的最高售价计算销项税额
D.按水泥当期的平均售价计算销项税额
99当期应确认增值税的销项税额是( )。
A.297311.96元
B.278311.96元
C.279311.96元
D.277811.96元
100当期应补缴增值税税额( )。
A.2899.6元
B.2871.2元
C.2989.96元
D.2075.96元
[答案]:ABC,A,D,D,B
[解析]96：将原材料用于在建工程不属于视同销售货物行为不确认增值税销项税，是进项税不能抵扣，应当冲减进项税额。
97：销项税额=4000\1.17*0.17=581.20元。
98：以物易物是以当期的平均售价计算销项税额。
99：4000\1.17*17%+2*1000*17% +(10+10)*1000*17%=4321.20元。
100：4321.20-(600+1700-5000*17%)=2871.2元。
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（责任编辑：xuyanbin）
