三、案例分析题:
81. (一)某大学刘教授2009取得如下收入：
(1)每月工资收入3800元;
(2)一次性稿费收入6000元;
(3)为其他公司提供技术咨询，一次性取得报酬22000元
(4)到期国债利息收入1286元;
(5)在A国讲学取得收入40000元，已经按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税7000元。
根据上述资料，回答下列问题：
81. 刘教授2009工资收入应缴纳的个人所得税( )元。
A1860
B2010
C2210
D2560
82. 刘教授稿费收入应纳个人所得税( )元。
A512
B605
C672
D705
83. 刘教授技术咨询收入应纳个人所得税( )元。
A3250
B3356
C3520
D3697
84. 刘教授国债利息收入应纳个人所得税( )元。
A0
B10
C20
D50
85. 刘教授A国的讲学收入补缴税款( )元。
A0
B600
C1000
D1200
[答案]:A,C,C,A,B
[解析]:81：工资收入应纳个人所得税= [(3800-2000)×10%-25]×12=1860(元)
82：稿费收入应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)
83：技术咨询收入应纳个人所得税=22000×(1-20%)×20%=3520(元)
84：国债利息收入免征个人所得税。
85：在A国的讲学收入按照中国税法应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)，因此应补缴税款：7600-7000=600(元)
82. 案例(二)红光公司是一家摩托车生产企业，系增值税一般纳税人。税务机关对红光公司进行税务检查时，发现红光公司2008年下列业务并没有入账：
(1) 销售自产摩托车50辆，取得价款(不含增值税)550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。
(2) 销售自产轮胎取得不含税销售额58.5万元，向购买方收取运输装卸费5万元。
(3) 购进原料，取得增值税专用发票上注明的价款为30万元，支付运输公司运费2万元，取得运输公司开具的运费发票。
经查明，是红光公司擅自销毁账簿、记账凭证导致这些业务没有入账。最终，税务机关认定红光公司当年应纳税额共计200万元。
另外，税务机关还发现红光公司有转移财产的情形，便要求其提供纳税担保，但遭到红光公司的拒绝。税务机关决定对该公司采取税收保全措施。
已知：摩托车消费税税率为10%，汽车轮胎消费税税率为3%。
根据上述资料，回答下列问题：
86. 红光公司少缴的增值税( )万元。
A78.65
B84.65
C99.65
D105.65
87. 销售摩托车少缴消费税( )万元。
A.45.11
B.50.13
C.55.43
D.65.41
88. 销售汽车轮胎少缴消费税( )万元。
A.1.88
B.2.66
C.3.44
D.5.99
89. 红光公司少缴的消费税( )万元。
A.31.55
B.36.99
C.40.78
D.57.31
90. 下列说法正确的是( )
A.对于红光公司转让财产的行为，税务机关可以要求其提供担保。
B.税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施
C.税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
D.税收保全措施包括拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
[答案]:C,C,A,D,ABC
[解析]:86：增值税=〔550+5÷(1+17%)〕×17%+〔58.5+5÷(1+17%)〕×17%-30×17%-2×7%=99.65(万元)
87：销售摩托车少缴消费税=〔550+5÷(1+17%)〕×10%=55.43(万元)
88：销售汽车轮胎少缴消费税=〔58.5+5÷(1+17%)〕×3%=1.88(万元)
89：共少缴消费税=55.43+1.88=57.31(万元)
90(1)对于红光公司转让财产的行为，税务机关可以要求其提供担保。根据规定，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，应责成纳税人提供纳税担保。
(2)税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;
②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
轻松通过经济师职称评审,可同时参与中大网校举办的职称英语网络辅导
（责任编辑：xuyanbin）
