二级建造师

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2K320013掌握市政公用工程施工项目目标成本的分解

施工项目成本是以货币形式编制项目计划期内的生产费用、成本水平、成本降低以及相应的措施或规划所形成的书面方案，它是成本控制和成本核算的基础，是施工项目降低成本的指导文件，是设立项目目标成本的依据。

施工项目目标成本分解的目的，是在施工过程中对目标成本加以控制的具体措施，使建设工程项目目标成本最终实现在控制范围内。建设工程项目成本控制的含义是指在成本形成过程中，按照已设立的项目目标成本计划，在施工过程中对工程各项目部位所发生的各项费用和支出，按照目标成本计划规定的原则进行分解控制，以期达到规定的成本目标，保证预期利润目标的实现。

一、施工项目目标成本分解的依据

1.招投标文件;

2.施工总体方案布置;

3.已设立的项目目标成本;

4.施工进度网络计划。

二、施工项目目标成本分解的方法

施工项目目标成本分解方法可根据工程性质、类别或特点进行，一般可选择以下方法:

1.根据总工期生产进度网络节点计划分解;

2.按月形象进度计划分解;

3.按施工项目直接成本和间接成本分解;

4.按成本编制的工、料、机费用分解。

[案例2K320013]

1.背景

某公司已中标某高架桥工程，该工程均系现浇预应力箱梁，总长2390m。高架桥面宽30m,桩基均为φ800、φ1000钻孔灌注桩.埋置式承台。Y型独立式立柱，地面至箱梁底净高l0m左右，全线将上跨4条城市次干道，一条城市主干道，总工期540d，即18个月。工程中标价18500万元，经过建设工程项目成本预测分析编制，设立的项目目标成本17525万元，其中直接成本17015万元，间接成本510万元。根据总体安排分三个施工区域，配备相应的直接生产人员和工程所需的机械设备，组建了24人的管理班子。

2.问题

(1)根据施工特点，采取哪种方法分解施工项目目标成本?

(2)施工项目目标成本分解注意哪些内容?

(3}施工项目目标成本分解如何方便成本分析?

3.分析与答案

施工项目目标成本分解是对目标成本加以控制的具体措施。在工程实施过程中施工项目目标成本也可分为固定成本和可变成本。与产品产量无关，不随产品产量的变化而变化的成本称为固定成本。与此相对应，随产品产量变化而变化的成本称为可变成本。

根据现已中标并经施工图纸确认，该项目的固定成本主要包括材料费、管理费用和一部分人工费，这部分成本是项目实施所必须投人的最低成本，在项目目标成本中已经分析设定。

该项目的可变成本主要包括机械折旧费、机械使用费和一部分人工费，而这部分所需支出的费用大小是随产品产量的增加而增加，这里所指产量增加，是由于诸多因素引起所在工期内没有按预定计划实施，而造成不均衡完成训戈J产量，致使可变成本支出大于目标成本。

根据建设单位招标文件所规定的各项条款和投标文件的承诺，结合工程的特点对此项目施工项目目标成本分解应注意下列几方面因素:

(1)影响此项目施工主要原因，地处闹市，受动拆迁牵连，在施工时保证工期成了主要因素，工程实施期间，项目的固定成本不会有变化，也能进行有效的控制。项目的关键问题是如何解决实施过程中可变成本的均衡投人，若不能解决好这一因素，可变成本将会变化而增加，因此履约工程合同，完成计划，控制施工项目目标成本的主要因素是可变成本。为了保证施工项目目标成本受控，此项目的目标成本可以按固定成本和可变成本分解，而后将固定成本按月计划分解，实施中紧抓机械的使用和投人，使这部分的可变成本支出控制在施工项目目标成本约定中。

(2)施工项目目标成本主要由直接成本和间接成本组成，在实施中又将他们分解成固定成本和可变成本，分解中应注意下列几方面:

分解后的固定成本在具体施工中又演变成此项目所需投人的计划成本，每月无论完成多少产量，它的基本单元中材料费、部分人工费是固定的，每月所需管理费也将固定。

分解后的可变成本在具体施工中也演变成此项目所需投入的计划成本，所不同的是在每月施工进度计划中，它不受产量增减而起变化，在每月实施中又成了月固定成本，如果每月都不能达到目标成本预期设备周转、机械投人费用所完成的产量，形成后期设备周转、机械费用的增加，这样预期施工项目目标成本中机械费的计划成本将会增加，因此分解后这部分将作为关键问题制定有效措施进行实施。

(3)为了确保施工项目目标成本的控制，项目实施过程中的成本分析(核算)便是有效的保证措施，因此施工项目目标成本的分解，一定要方便成本分析(核算)过程中能及时发觉问题，制定整改措施，使施工项目目标成本真正成为成本控制的纲领性文件。

(4)对固定成本中的直接成本分解时，应尽量做到针对项目部位再分解它的具体人工、材料费用及施工过程中各阶段的费用，以便于总体控制。

(5)对可变成本中的直接成本分解时，也应针对项目部位再分解它的具体人工、周转设备和机械费用及施工过程中各阶段的费用，以便于过程中因计划变化而对该费用投人的调整。

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