中级会计师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

2.

【答案】A

【解析】选项A：委托加工的应税消费品，按照“受托方”(而非委托方)的同类消费品的销售价格计征消费税。

3.

【答案】C

【解析】(1)选项A：纳税人将金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税;(2)选项B：带料加工、翻新改制金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的，在受托方交货时纳税;(3)选项CD：在零售环节征收消费税的金银首饰的范围“不包括”镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰;凡采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金(银)首饰，如锻压金、铸金、复合金首饰等，均应在零售环节征收消费税。

4.

【答案】C

【解析】(1)选项A：进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税;(2)选项B：在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒;(3)选项D：子午线轮胎免征消费税。

5.

【答案】A

【解析】实行从价定率征收的应税消费品，消费税(价内税)和增值税(价外税)的计税依据是一致的，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。

6.

【答案】C

【解析】(1)选项AC：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其他方面的(如职工福利)，视同销售，应缴纳消费税;(2)选项B：包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税;(3)选项D：因逾期未收回包装物不再退还的押金或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

7.

【答案】D

【解析】(1)组成计税价格=[100000×(1+10%)+5×1000×2×0.5]÷(1-20%)=143750(元);(2)应纳消费税税额=143750×20%+5×1000×2×0.5=33750(元)。

8.

【答案】D

【解析】应纳消费税=[40000×(1+10%)×0.8+0.8×1000×0.5×2] ÷(1-20%)×20%+0.8×1000×0.5×2=9800(元)。

9.

【答案】D

【解析】应纳进口增值税税额=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(万元)。

10.

【答案】B

【解析】(1)选项A：酒类没有消费税的扣税规定;(2)选项C：以外购的已税“润滑油”为原料生产的“润滑油”，才准予抵扣;(3)选项D：以外购已税“汽车轮胎”生产的“汽车轮胎”，才准予抵扣。

11.

【答案】A

【解析】纳税人采取预收货款结算方式的，消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

二、多项选择题

1.

【答案】BCD

【解析】(1)选项A：按照委托加工计征消费税;(2)选项BCD：对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

2.

【答案】AB

【解析】选项A：委托加工收回的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。

3.

【答案】AB

【解析】(1)选项A：在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税;(2)选项B：凡采用“包金、镀金”工艺以外的其他工艺制成的含金(银)首饰，如锻压金、铸金、复合金首饰等，均应在零售环节征收消费税;(3)选项C：普通护肤护发品不征收消费税;(4)选项D：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，属于增值税的免征项目。

4.

【答案】CD

【解析】选项AB：采用从价定率方法计征消费税。

5.

【答案】ACD

【解析】选项B：应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计征消费税。

6.

【答案】ABD

【解析】选项C：汽车轮胎与小汽车分属两个不同的税目，不能跨税目抵扣。

7.

【答案】AC

【解析】(1)选项B：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;(2)选项D：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

8.

【答案】ABD

【解析】出口应税消费品的退税政策包括：(1)出口免税并退税;(2)出口免税但不退税;(3)出口不免税也不退税。

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（责任编辑：xll）