中级会计师

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】D

2.【正确答案】B

3.【正确答案】C

【答案解析】分散收账收益净额=(分散收账前应收账款投资额-分散收账后应收账款投资额)×企业综合资金成本率-因增设收账中心每年增加费用额，本题中，分散收账收益净额=(300-100)×12%-12=12(万元)，

4.【正确答案】B

【答案解析】应收账款收现率=(当期必要现金支付总额-当期其它稳定可靠的现金流入总额)/当期应收账款总计金额=(800-600)/1000=20%。

5.【正确答案】A

【答案解析】“5C”系统主要包括五个方面，即品质、能力、资本、抵押、条件。其中：“品质”是指顾客的信誉，即客户履约或赖账的可能性;“能力”是指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例;“资本”是指顾客的财务实力和财务状况;“抵押”是指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产;“条件”是指可能影响顾客付款能力的经济环境

6.【正确答案】A

【答案解析】根据题意可知，R=8000元，L=1500元，现金控制的上限H=3R-2L=24000-3000=21000(元)，由于公司现有现金22000元已经超过现金控制的上限21000元，所以，企业应该用现金购买有价证券，使现金持有量回落到现金返回线的水平，因此，应当投资于有价证券的金额=22000-8000=14000(元)。

二、多项选择题

1.【正确答案】AC

【答案解析】

对于选项C的说法应该这样理解：用于预防动机的现金数额与企业愿意承担风险的程度有关，由此可知，企业对待风险的态度影响用于预防动机的现金数额;另外，用于投机动机的现金数额的大小与企业对待风险的态度有关，因此，选项C的说法正确。选项B中应该把“丧失的投资收益”改为“丧失的再投资收益”。选项D中，应该把“主要因素之一”改为“次要因素之一”。

2.【正确答案】CD

3.【正确答案】AD

【答案解析】现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期，由此可知，在其他条件不变的情况下，应付账款周转期越长，则现金周转期越短，即选项A的说法不正确;采用支票付款时，只要受票人将支票存入银行，付款人就要无条件地付款，所以，不可能合法地延期付款，即选项D的说法不正确。

4.【正确答案】AD

【答案解析】平均日需求量=16200/360=45(件)，由于题中告诉了日供应量，因此，本题属于存货陆续供应和使用的情况，经济订货量=[(2×16200×25)/1×60/(60-45)]开方=1800(件)，送货期=1800/60=30(天)，平均库存量=1800/2×(1-45/60)+20=245(件)，存货平均占用资金=245×10=2450(元)。

5.【正确答案】ABCD

【答案解析】保险储备量储备成本=保险储备量×单位储存变动成本(由此可知，选项B是答案)，缺货或供应中断损失=单位缺货成本×一次订货缺货量×年订货次数(由此可知，选项A是答案)，年订货次数=存货年需要量/经济订货量(由此可知，选项D是答案)，计算“一次订货缺货量”时需要知道交货期内的平均需要量(由此可知，选项C是答案

6.【正确答案】BCD

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（责任编辑：xll）

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