中级会计师

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第十六章　外币折算

知识点精讲

16.1　外币交易的会计处理

16.1.1　外币交易的相关概念

1.外币和记账本位币

记账本位币是指企业所选定的登账货币，而外币则是记账本位币之外的货币。所以此二者是个相对的概念。

2.外币业务及外币账户

外币业务：凡是以外币计价的业务，均为外币业务。

外币账户：反映外币收支的账户，主要包括：外币现金;外币银行存款;外币应收账款;外币应付账款。其最大特点是;其价值大小受汇率波动的影响。

3.汇率及表达方法

汇率是指货币之间的价值比

汇率有两种标价方法：

直接标价法 US$100：￥695

间接标价法 ￥100：US$18

4.记账汇率及账面汇率

记账汇率有两种：一是业务发生当日的市场汇率,也就是即期汇率;二是即期汇率的近似汇率，通常指的是当期平均汇率或加权平均汇率。

账面汇率则是已经历史了的记账汇率。

5.现行汇率及历史汇率

6.银行挂牌买价、银行挂牌卖价和中间牌价

16.1.2　记账本位币的确定

1.企业选定记账本位币，应当考虑的因素有：

(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;

(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;

(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

2.企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑的因素有：

(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性——没有自主性则选择与境内企业相同的记账本位币，有自主性的则选择不同的货币作为记账本位币;

(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重——占较大比重的，选择与境内企业相同的记账本位币，不占较大比重的则选择不同的货币作为记账本位币;

(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回——直接影响且可随时汇回的应选择与境内企业相同的记账本位币，否则则选择不同的记账本位币;

(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务——不足以偿还的，应选择与境内企业选择相同的记账本位币，否则则反之。

2012年中级会计职称考试《中级会计实务》考试辅导资料

（责任编辑：xll）

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