中级会计师

 

9、乙公司于2009年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2009年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3%。则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为( )万元。

A、300

B、350

C、272.5

D、273.325

【正确答案】 C

【答案解析】 按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2009年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。

税法规定的月折旧额=300×2÷20÷12=2.5(万元)，计税基础=300-2.5×11=272.5(万元)。

10、一台设备的原值为100万元，账面价值为70万元，累计折旧为30万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，则该项设备目前的计税基础为( )万元。

A、100

B、30

C、70

D、0

【正确答案】 C

【答案解析】 对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，因此该设备的账面价值70万元在未来期间均可以税前扣除，所以计税基础即为70万元。

11、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×9年9月甲公司以9 500万元将自产产品一批销售给乙公司。该批产品在甲公司的生产成本为8 500万元。至20×9年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50%。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认()。

A、递延所得税资产125万元

B、递延所得税负债125万元

C、递延所得税资产250万元

D、递延所得税负债250万元

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核合并报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税。合并报表中应确认递延所得税资产=(9 500-8 500)×50%×25%=125(万元)。

12、S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2012年度实现利润总额1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为()万元。

A、423.5

B、441.5

C、414.5

D、417.5

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核应交所得税的计算。S企业2012年应纳税所得额=1 800-135+60+5-36=1 694(万元)，应交所得税=1 694×25%=423.5(万元)。

13、下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是()。

A、企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债

B、期末计提坏账准备

C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值

D、可供出售金融资产公允价值变动

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核暂时性差异的确定。选项A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础=账面价值-0=账面价值，不产生暂时性差异。

14、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年末该项预计负债的产生的暂时性差异为()万元。

A、600

B、0

C、300

D、无法确定

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核负债的计税基础。计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中扣除的金额0=600(万元)，所以该项预计负债的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。

15、下列各项负债中，其计税基础为零的是()。

A、因欠税产生的应交税款滞纳金

B、因购入存货形成的应付账款

C、因确认保修费用形成的预计负债

D、为职工计提的应付养老保险金

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额(和账面价值相等)=0。

16、甲公司拥有乙公司80%的表决权资本，2010年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2010年，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2010年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。则合并报表上应确认的递延所得税资产为()万元。

A、20

B、35

C、25

D、30

【正确答案】 C

【答案解析】 期末留存存货在个别报表中账面价值为280万元，合并报表中账面价值为180(60×3)万元，而计税基础均为300万元，因此合并报表中应确认递延所得税资产=(280-180)×25%=25(万元)。

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（责任编辑：xll）