中级会计师

二、多项选择题

1、采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括( )。

A、本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债

B、本期转回的前期确认的递延所得税资产

C、本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债

D、本期转回的前期确认的递延所得税负债

【正确答案】 CD

【答案解析】 本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债-本期发生的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债-本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债。选项AB会调增所得税费用，本题选择CD。

2、下列各项表述中，处理正确的有( )。

A、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B、按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

C、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

D、因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债

【正确答案】 ABC

【答案解析】 不考虑其他因素，因可供出售金融资产公允价值下降一般应确认递延所得税资产。

3、下列项目中，不应确认递延所得税负债的有( )。

A、与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回

B、与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

C、与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回

D、非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

【正确答案】 BD

【答案解析】 企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。所以此题应选择BD。

4、下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有(　)。

A、企业自行研究开发并资本化的专利权

B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C、期末按公允价值调减投资性房地产的金额

D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

【正确答案】 BCD

【答案解析】 自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税。

5、下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有( )。

A、企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元

C、企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150%摊销

D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等;选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础=账面价值-0，即计税基础=账面价值。选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150，计税基础与账面价值不相等;选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。

6、下列关于企业所得税的表述中，正确的有()。

A、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产

B、企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税

C、企业应以未来转回期间适用的所得税税率(假定未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产

D、只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考核递延所得税的确认。选项D，一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如自行研发的无形资产。

7、资产负债表债务法下，下列说法中正确的有()。

A、递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

B、递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

C、满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示

D、合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

【正确答案】 ABCD

8、.有关计税基础的下列表述中，正确的有()。

A、某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额

B、某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值-以前期间已税前列支的金额

C、某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额

D、某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值-以前期间已税前列支的金额

【正确答案】 AC

9、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有()。

A、使用寿命不确定的无形资产

B、已计提减值准备的固定资产

C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。

10、A公司2011年度发生了4 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分允许在以后年度税前扣除。2011年度 A公司实现销售收入20 000万元,会计利润为10 000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。A公司2011年年末应确认()。

A、递延所得税负债250万元

B、应交所得税2 750万元

C、所得税费用2 500万元

D、递延所得税资产250万元

【正确答案】 BCD

【答案解析】 该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值=0;计税基础=4 000-20 000×15%=1 000(万元);属于可抵扣暂时性差异,递延所得税资产=1 000×25%=250(万元);应交所得税=(10 000+1 000)×25% =2 750(万元);所得税费用=2 750-250=2 500(万元)。

11、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有( )。

A、本期计提固定资产减值准备

B、本期转回存货跌价准备

C、企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

【正确答案】 AC

【答案解析】 不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加;选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少;选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。

12、根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定，下列表述正确的有( )。

A、资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量

B、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量

C、适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用

D、企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

【正确答案】 ABCD

13、下列表述方式正确的有( )。

A、企业预计提供售后服务而确认预计负债，如税法规定，有关的支出应于发生时税前扣除，其计税基础为零，应确认递延所得税资产

B、企业预计提供售后服务而确认预计负债，如税法规定对于费用支出按照权责发生制原则确定税前扣除时点，则所形成负债的计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产

C、企业涉及担保诉讼案件而确认预计负债，假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除, 则所形成负债的计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产

D、企业涉及违约诉讼案件而确认预计负债，假定税法规定违约涉诉讼实际发生可税前扣除, 其计税基础为零，应确认递延所得税资产

【正确答案】 ABCD

14、企业因下列事项确认的递延所得税，计入利润表所得税费用的有( )。

A、可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异

B、交易性金融资产产生的可抵扣暂时性差异

C、交易性金融负债产生的应纳税暂时性差异

D、投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异

【正确答案】 BCD

【答案解析】 可供出售金融资产期末按公允价值变动的金额应计入资本公积，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入资本公积，不构成利润表中的所得税费用。

会计职称准考证打印时间 会计职称考试证书领取 考试培训 历年真题 通关技巧

（责任编辑：xll）

共10页,当前第3页  第一页  前一页  下一页