中级会计师

 

三、判断题

1、所得税费用在利润表中单独列示，不需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。( )

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 所得税费用在利润表中单独列示，同时还需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。

2、适用所得税税率的变化必然导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在未来期间转回时产生增加或减少应交所得税金额的变化。( )

对

错

【正确答案】 对

3、商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。( )

对

错

【正确答案】 对

4、某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。( )

对

错

【正确答案】 对

5、企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。(　)

对

错

【正确答案】 错

6、确认递延所得税资产时，应以当期税率为基础计算确定。( )

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，以转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

7、企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。(　)

对

错

【正确答案】 对

【答案解析】 企业合并中产生的商誉账面价值为商誉的价值，因为税法上不认可商誉，计税基础为0，会产生应纳税暂时性差异。但是，如果确认该部分应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着将进一步增加商誉的价值。为避免进入死循环，准则规定此时不确认递延所得税。

8、预收账款账面价值大于其计税基础，应确认递延所得税负债。( )

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

9、预计负债的计税基础一定为零。( )

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 不是所有预计负债的计税基础都为零。某些情况下，因有些事项(例如债务担保等)确认的预计负债，如果税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为零，则其账面价值与计税基础相等。

10、资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不得自应纳税经济利益中抵扣的金额。( )

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额。

11、企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异应确认相关的递延所得税负债。()

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核不确认递延所得税负债的情况。商誉产生的暂时性差异不能确认递延所得税负债。

12、企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。()

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 本题主要考核第15章的“特殊事项产生的暂时性差异”。若是企业合并符合免税合并的条件，则对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。

13、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。　()

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 不是所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。比如，可供出售金融资产公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无须作纳税调减。

14、假设税法规定与股份支付相关的支出允许在实际支付时税前扣除，符合确认条件的情况下应当确认相关的递延所得税，同时确认所得税费用。 ( )

对

错

【正确答案】 对

15、确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。( )

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

16、递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。( )

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

17、假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。因辞退福利义务确认的预计负债形成的暂时性差异，应确认递延所得税。 ( )

对

错

【正确答案】 对

18、企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认相应的递延所得税资产。( )

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核递延所得税的确认。融资租入固定资产，以合同约定付款总额与承租人初始直接费用之和作为计税基础。在这种情况下，企业发生的交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，该项交易中产生的资产的初始确认金额与其计税基础不同，此时产生的可抵扣暂时性差异不确认相应的递延所得税资产。

】

19、递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产。()

对

错

【正确答案】 对

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（责任编辑：xll）