中级会计师

三、判断题

1、

【正确答案】 错

【答案解析】 所得税费用在利润表中单独列示，同时还需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。

2、

【正确答案】 对

3、

【正确答案】 对

4、

【正确答案】 对

5、

【正确答案】 错

【答案解析】 企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

6、

【正确答案】 错

【答案解析】 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，以转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

7、

【正确答案】 对

【答案解析】 企业合并中产生的商誉账面价值为商誉的价值，因为税法上不认可商誉，计税基础为0，会产生应纳税暂时性差异。但是，如果确认该部分应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着将进一步增加商誉的价值。为避免进入死循环，准则规定此时不确认递延所得税。

8、

【正确答案】 错

【答案解析】 负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

9、

【正确答案】 错

【答案解析】 不是所有预计负债的计税基础都为零。某些情况下，因有些事项(例如债务担保等)确认的预计负债，如果税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为零，则其账面价值与计税基础相等。

10、

【正确答案】 错

【答案解析】 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额。

11、

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核不确认递延所得税负债的情况。商誉产生的暂时性差异不能确认递延所得税负债。

12、

【正确答案】 错

【答案解析】 本题主要考核第15章的“特殊事项产生的暂时性差异”。若是企业合并符合免税合并的条件，则对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。

13、

【正确答案】 错

【答案解析】 不是所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。比如，可供出售金融资产公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无须作纳税调减。

14、

【正确答案】 对

15、

【正确答案】 错

【答案解析】 确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

16、

【正确答案】 错

【答案解析】 递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

17、

【正确答案】 对

18、

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核递延所得税的确认。融资租入固定资产，以合同约定付款总额与承租人初始直接费用之和作为计税基础。在这种情况下，企业发生的交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，该项交易中产生的资产的初始确认金额与其计税基础不同，此时产生的可抵扣暂时性差异不确认相应的递延所得税资产。

19、

【正确答案】 对

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（责任编辑：xll）