初级会计师

为了帮助考生系统的复习2012年初级会计职称考试课程全面的了解初级会计职称考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年初级会计职称考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助!

第五章参考答案

一、单项选择题

1

[答案] A

[解析] 本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业(不包括个人独资企业和合伙企业)、联营企业、股份制企业等。个人独资企业、个体工商户和合伙企业适用《个人所得税法》的规定。

2

[答案] C

[解析] 本题考核企业所得税的免税收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。《企业所得税法》规定的免税收入包括：

(1)国债利息收入

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

(4)符合条件的非营利组织的收入。

3

[答案] C

[解析] 本题考核计算企业所得税的应税收入。根据规定，企业取得国债利息收入属于免税收入，不计征企业所得税。

4

[答案] D

[解析] 本题考查应纳税所得额准予扣除项目。纳税人逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

5

[答案] B

[解析] 本题考核固定资产的计提折旧。企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

(2)以经营租赁方式租入的固定资产

(3)以融资租赁方式租出的固定资产

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

(5)与经营活动无关的固定资产

(6)单独估价作为固定资产入账的土地

(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

6

[答案] C

[解析] 本题考核企业所得税不得扣除的项目。不得扣除的支出项目有8项，包括税收滞纳金;违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款;未经核定的准备金支出等，不包括纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息。

7

[答案] C

[解析] 本题考核企业所得税的税收优惠。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资，可按一定比例实行税额抵免。

8

[答案] C

[解析] 本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20%。2008年应纳企业所得税=(35-20)×20%=3(万元)。

9

[答案] B

[解析] 本题考核企业所得税的征收办法。我国的企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴的方法。纳税人在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

10

[答案] D

[解析] 月工资应纳税额合计=[(3000-1600)×10%-25]×2+[(3000-2000)×10%-25]×10=230+750=980(元)

6000÷12=500(元)，适用税率为5%，全年一次性奖金应纳税额=6000×5%=300(元)

郑某合计应纳个人所得税=980+300=1280(元)。

11

[答案] C

[解析] 本题考核适用加成征收方式的项目。个人所得税的应税项目中，只有劳务报酬所得适用加成征收的方式。

12

[答案] B

[解析] 本题考核稿酬所得按次征收的规定。根据规定，只有同一作品再版所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。

13

[答案] A

[解析] 本题考核个人出租住房租金所得征收个人所得税的规定。根据规定，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。计算过程：5000×(1-20%)×10%=400(元)

14

[答案] C

[解析] 本题考核个人所得税公益救济捐赠的扣除标准。根据个人所得税法律制度规定，个人将其所得通过中国境内社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

二、多项选择题

1

[答案] ABD

[解析] 本题考核企业所得税的征税范围。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

2

[答案] ABC

[解析] 本题考核企业所得税的税率。企业所得税的基本税率为25%，另规定了两档优惠税率(1)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率

(2)国家重点扶持的高新技术企业，减按l5%的企业所得税税率。

3

[答案] ABCD

[解析] 本题考核企业的收入总额。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。以上四项均正确。

4

[答案] ABC

[解析] 《企业所得税法》规定，收入总额中的下列收入为不征税收入： 1.财政拨款： 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金; 3.国务院规定的其他不征税收入。

5

[答案] ABD

[解析] 准予在税前扣除的税金包括消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税，但不包括增值税。

税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等可以扣除。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。

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（责任编辑：xll）