初级会计师

(三)金融保险业

【特别关注】

(1)非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货;

(2)存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务;

(3)外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权的行为;

(4)人民银行对金融机构的贷款业务;(但是：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税)

(5)金融机构往来业务;

(6)金融机构的出纳长款收入;

(7)保险企业取得的追偿款不征收营业税;

(8)保险公司的摊回分保费用不征收营业税。

(四)邮电通信业

【特别关注】单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。

(五)文化体育业

【特别关注】

(1)有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围;广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围;

(2)广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业——播映”税目征收营业税。

(六)娱乐业

(七)服务业

子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。

(八)转让无形资产

【特别关注】以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;在投资后转让其股权的，也不征收营业税。

(九)销售不动产

【特别关注】

(1)以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;在投资后转让股权的，也不征收营业税。

(2)转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，不应征收营业税。

营业税计税依据

(一)计税依据的一般规定——计税营业额

营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

(二)营业额的其他规定

(三)营业税计税依据的具体规定——重点把握余额计税的项目：

1.交通运输业两个余额计税

(1)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额;

(2)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

2.建筑业

纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

3.金融保险业

(1)融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额——余额计税

(2)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额——余额计税

4.邮电通信业

电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务。

5.文化体育业

6.娱乐业——一律全额计税

7.服务业

(1)旅游业务

①旅游业务：以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额;

②旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游：在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

(2)广告业：广告代理业，代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给其他广告公司及广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。

8.转让无形资产

(1)纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额;

(2)纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。

9.销售不动产

(1)纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额;

(2)纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。

2012年会计职称考试科目经济法基础预习解析二

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（责任编辑：xll）