初级会计师

一.单项选择题

1.【正确答案】B

【答案解析】本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入=合同总收入×安装程度=50×80%=40(万元)，当年应结转的成本=预计总成本×安装程度=40×80%=32(万元)，所以当年影响利润总额的金额=当期确认的收入-当期确认的费用=40-32=8(万元)。

【该题针对“利润总额”知识点进行考核】

2.【正确答案】C

【答案解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，选项C，所得税费用影响净利润，不影响利润总额，选项D，投资收益影响营业利润，进而影响利润总额。

【该题针对“利润总额”知识点进行考核】

3.【正确答案】C

【答案解析】本题考核净利润的计算。企业本期净利润=(1 000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(万元)。

【该题针对“净利润”知识点进行考核】

4.【正确答案】C

【答案解析】应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整项目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(万元)，企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增;而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140(万元)，但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=9 970×25%=2 492.5(万元);当期净利润=利润总额-当期所得税费用=9 900-2 492.5=7 407.5(万元)。

【该题针对“净利润”知识点进行考核】

5.【正确答案】A

【答案解析】企业接受现金捐赠的分录为：

借：库存现金

贷：营业外收入

【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】

6.【正确答案】A

【答案解析】选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目;选项B，转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目;选项C，接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目;选项D，计入营业外收入中。

【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】

7.【正确答案】C

【答案解析】税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。

【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】

8.【正确答案】C

【答案解析】企业的应纳税所得额=利润总额-纳税调减项目+纳税调整项目=900-10+(410-300)=1 000(万元);应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=1 000×25%=250(万元)。

【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】

9.【正确答案】D

【答案解析】2017年的所得税费用=(500-200-20+30)×25%=77.5(万元)。5年之内的亏损，可以用税前利润弥补;税法规定国债利息收入免税，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减;税收滞纳金不允许税前扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。

【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

10.【正确答案】C

【答案解析】本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-本期提取的盈余公积-本期给投资者分配的利润(或股利)=100+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80=870(万元)。

【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

11.【正确答案】A

【答案解析】本题考核本年利润的内容。选项A，生产成本是成本类账户，因此不能转入“本年利润”账户中;选项BCD，是损益类中的费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方。

【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

二.多项选择题

12.【正确答案】BD

【答案解析】本题考核营业利润、利润总额的影响因素。选项B，投资收益和其他业务收入都是影响营业利润的，所以这个错误对营业利润和利润总额的数额都没有影响;选项D，正确的应该计入其他业务成本，但是错误的计入了主营业务成本，对营业利润与利润总额都不造成影响。

【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

13.【正确答案】AB

【答案解析】选项A，影响净利润;选项B，影响利润总额不影响营业利润。

【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

14.【正确答案】ABD

【答案解析】所得税费用不影响利润总额，影响净利润。

【该题针对“利润总额”知识点进行考核】

15.【正确答案】ABCD

【答案解析】企业的净利润=利润总额-所得税费用，选项AC影响利润总额，选项D影响营业利润，进而影响净利润。选项B直接影响净利润。

【该题针对“净利润”知识点进行考核】

16.【正确答案】ACD

【答案解析】计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用;自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出;原材料运输途中发生的合理损耗无需进行专门的账务处理;人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失应计入其他应收款。

【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】

17.【正确答案】AB

【答案解析】选项C，记入“销售费用”科目;选项D，记入“资产处置损益”科目。

【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】

18.【正确答案】BD

【答案解析】本题考核所得税费用的相关内容。“所得税费用”是损益类中的费用类账户，期末没有余额，故选项A、C不正确。

【该题针对“所得税费用的概述”知识点进行考核】

19.【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核所得税费用的构成。所得税费用=当期所得税+递延所得税，因此B、C、D都会影响本期所得税费用。

【该题针对“所得税费用的概述”知识点进行考核】

20.【正确答案】AB

【答案解析】选项C、D是产品成本计算的方法。

【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

三.判断题

21.【正确答案】N

【答案解析】出租包装物的成本记入“其他业务成本”科目。

【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】

22.【正确答案】Y

【答案解析】如果不存在递延所得税，所得税费用=当期所得税。

【该题针对“所得税费用的概述”知识点进行考核】

23.【正确答案】N

【答案解析】由于实际发生的业务招待费大于税法规定的可以税前扣除的金额，而在计算利润总额时，是已经减去了50的，多减了，所以需要做纳税调增处理。

【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】

24.【正确答案】Y

【答案解析】本题考核企业所得税的计算。本年末如果还有上年形成的未弥补亏损且未超过税前补亏期限，应该先弥补亏损。这里可以税前弥补的亏损是30万元，本期可以完全弥补亏损，弥补之后还剩下利润总额5万元，所以当期还应缴纳一定的企业所得税。

【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

25.【正确答案】N

【答案解析】一般情况下，所得税费用=利润总额×所得税税率，但当纳税调整事项影响递延所得税费用(或收益)时，所得税费用≠利润总额×所得税税率。

【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

四.不定项选择题1

26.(1)【正确答案】A

【答案解析】A公司2018年应交所得税=[480+(50-30)+20-10+20-30]×25%=125(万元)，选项A正确。

【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

(2)【正确答案】AC

【答案解析】2018年递延所得税资产增加=35-30=5(万元)，选项A正确;2018年递延所得税负债增加=47.5-40=7.5(万元)，选项C正确。

【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

(3)【正确答案】BC

【答案解析】所得税费用=应交所得税-递延所得税资产+递延所得税负债=125-5+7.5=127.5(万元)。

2018年A公司确认所得税费用：

借：所得税费用 127.5

递延所得税资产 5

贷：递延所得税负债 7.5

应交税费——应交所得税 125

【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

(4)【正确答案】ABCD

【答案解析】净利润=利润总额-所得税费用=480-127.5=352.5(万元);提取的盈余公积=净利润×提取比例=352.5×(10%+5%)=52.875(万元)。

【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

(5)【正确答案】A

【答案解析】2018年年末未分配利润=年初未分配利润+本期发生的未分配利润=80+352.5-52.875-100=279.625(万元)。

【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

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