初级会计师

【例题·单选题】(2018年、2017年)根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是(　)。

A.文化创意服务　　　B.车辆停放服务

C.广播影视服务　　　D.旅游娱乐服务

『正确答案』D

『答案解析』本题考核增值税征税范围。(1)选项A，按照“销售服务——文化创意服务”税目计缴增值税;(2)选项B，按照“销售服务——租赁服务”税目计缴增值税;(3)选项C，按照“销售服务——广播影视服务”税目计缴增值税。

【例题·单选题】(2017年)根据营业税改征增值税试点相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是(　)。

A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告

B.销售底商

C.转让高速公路经营权

D.转让国有土地使用权

『正确答案』B

『答案解析』本题考核增值税征税范围。(1)选项A，按“现代服务—租赁服务”计缴增值税;(2)选项CD，按照“销售无形资产”计缴增值税。

【例题·单选题】(2017年)下列选项中，不属于增值税征税范围中销售无形资产的是(　)。

A.转让专利权

B.转让建筑物不动产的使用权

C.转让网络虚拟道具

D.转让采矿权

『正确答案』B

『答案解析』本题考核增值税征税范围。选项B属于租赁服务中的不动产租赁。

【例题·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物行为的是(　)。

A.将购进的货物作为投资提供给其他单位

B.将购进的货物用于集体福利

C.将委托加工的货物分配给股东

D.将自产的货物用于个人消费

『正确答案』B

『答案解析』选项B，应作进项税额转出，而非视同销售。

【例题·多选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有(　)。

A.将外购的货物用于个人消费

B.将自产的货物交付代销商代销

C.将委托加工收回的货物作为投资提供给其他单位

D.将自产的货物用于集体福利

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，应作进项税额转出处理，而非视同销售。

【例题·单选题】(2017年)根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是(　)。

A.被保险人获得的保险赔付

B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C.个人在银行的存款利息

D.母公司向子公司出售不动产

『正确答案』D

『答案解析』(1)选项A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;(2)选项B：据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税;(3)选项C：存款利息，不征收增值税;(4)选项D：照章缴纳增值税。

【例题·多选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于不征收增值税项目的有(　)。

A.存款利息

B.物业管理单位代收住宅专项维修资金

C.被保险人获得的保险赔付

D.电力公司向发电企业收取的过网费

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，应当征收增值税。

【例题·多选题】(2016年)根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的有(　)。

A.将购进的货物无偿赠送给其他单位

B.将购进的货物分配给股东

C.将购进的货物投资给其他单位

D.将购进的货物用于本单位集体福利

『正确答案』ABC

『答案解析』将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人均属于视同销售的情形;将外购的货物用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或者是个人消费均不属于视同销售的情形，其进项税额不可以抵扣。

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（责任编辑：hbz）

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