初级会计师

【例题·多选题】(2016年改编)根据增值税法律制度的规定，销售下列货物应当按增值税低税率10%征收的有(　)。

A.挂面

B.图书

C.暖气

D.电力

『正确答案』ABC

『答案解析』初级农产品(含挂面、灭菌乳)、食用植物油;自来水、暖气、冷气等;图书、报纸、杂志适用增值税10%的低税率。

【例题·多选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择简易计税方法计缴增值税的有(　)。

A.食品厂销售的食用植物油

B.县级以下小型水力发电单位生产的电力

C.自来水公司销售自产的自来水

D.煤气公司销售的煤气

『正确答案』BC

『答案解析』销售植物油与煤气不属于可以按照简易计税方法计税的范围。

【例题·多选题】(2017年)根据增值税法律制度的规定，纳税人销售贷物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有(　)。

A.延期付款利息

B.赔偿金

C.手续费

D.包装物租金

『正确答案』ABCD

『答案解析』(1)选项AC，小规模纳税人实行简易征税办法，不得抵扣进项税额;(2)选项BD，一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请税务机关代开。

【例题·单选题】(2018年修改)甲服装厂为增值税一般纳税人，2018年1月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为1160元/件，无同类销售价格。已知增值税税率为16%，成本利润为10%。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.100×1160×16%=18560元

B.100×1160×(1+10%)×16%=20416元

C.100×1160÷(1+16%)×16%=16000元

D.100×1160×(1+10%)÷(1+16%)×16%=17600元

『正确答案』B

『答案解析』本题考核增值税视同销售货物行为中，组成计税价格的确定。注意，题目不涉及消费税，组价中无需进行含消费税处理。

【例题·单选题】(2018年修改)甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为16%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

A.(90000-9000)÷(1+16%)×16%=11172.41元

B.90000×16%=14400元

C.90000÷(1+16%)×16%=12413.79元

D.(90000-9000)×16%=12960元

『正确答案』D

『答案解析』折扣额与销售额在同一张发票上，可以按照扣除后金额确认收入。本题为不含税收入，因此直接乘以税率即可。

【例题·单选题】(2018年修改)甲公司为一般纳税人，2018年6月销售新型冰箱50台，每台含税价格5800元;采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台，收回的旧冰箱每台作价232元，实际每台收取款项5568元。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.[50×5800+20×(5568-232)]×16%=63475.2(元)

B.(50×5800+20×5568)÷(1+16%)×16%=55360(元)

C.(50+20)×5800÷(1+16%)×16%=56000(元)

D.(50×5800+20×5568)×16%=64217.6(元)

『正确答案』C

『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。同时含税价格要做不含税的换算。

【例题·单选题】(2018年)2018年8月甲公司进口一批设备，关税完税价格为150万元，已知关税税率为5%;增值税税率为16%;计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税的下列算式中正确的是(　)。

A.(150+150×5%)×16%=25.2万元

B.150×16%-150×5%×16%=22.8万元

C.150×16%+15×5%=24.75万元

D.150×16%=24万元

『正确答案』A

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（责任编辑：hbz）

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