初级会计师

【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年6月建造厂房领用材料实际成本20 000元，计税价格为24 000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为(　)元。

A.20 000　　B.23 200

C.24 000　　D.28 000

『正确答案』A

『答案解析』用外购的原材料建造厂房(不动产)，相应的原材料的进项税额可以抵扣。第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。所以不计入在建工程的成本。该项业务应计入在建工程成本的金额为领用材料的实际成本。

【例题·单选题】(2018年)某增值税一般纳税人企业销售商品，商品已发出但不符合销售收入确认条件，增值税专用发票已开出，该企业确认应交增值税时贷记的会计科目是(　)。

A.应交税费——应交增值税(销项税额)

B.应交税费——待转销项税额

C.应交税费——待认证进项税额

D.应交税费——待抵扣进项税额

『正确答案』A

『答案解析』增值税专用发票已开，说明纳税义务已经发生，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。

【例题·单选题】(2018年)企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记(　)。

A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

D.应交税费——应交增值税(已交税金)

『正确答案』B

『答案解析』企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 600万元，销项税额4 800万元，进项税额转出48万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为(　)万元。

A.3 200　　B.3 248　　C.-3 152　　D.2 248

『正确答案』D

『答案解析』本月尚未缴纳的增值税=4 800+48-1 600-1 000=2 248(万元)。

【例题·单选题】(2018年)小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明的货款为20 000元，增值税3 200元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元，则该企业购入该批原材料的入账价值为(　)元。

A.20 000　　B.21 000

C.23 200　　D.24 200

『正确答案』D

『答案解析』小规模纳税人不允许抵扣进项税，进项税应计入原材料的入账价值。所以，该企业原材料的入账价值=20 000+3 200+1 000=24 200(元)。

【例题·单选题】(2018年)某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是(　)。

A.借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

B.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“累计折旧”科目

C.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

『正确答案』C

『答案解析』一般纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

【例题·单选题】(2011年)下列税金中，不应计入存货成本的是(　)。

A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

『正确答案』B

『答案解析』一般纳税企业购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”的借方。

【例题·单选题】(2010年改)甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费400万元、增值税64万元、消费税60万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是(　)。

A.借：委托加工物资 　　464

贷：银行存款　　　　　 464

B.借：委托加工物资　　 460

应交税费　　　　 64

贷：银行存款　　　　　 524

C.借：委托加工物资　　 400

应交税费　　　 　124

贷：银行存款　　　　　 524

D.借：委托加工物资　　　524

贷：银行存款　　　　　 400

应交税费　　　　　 124

『正确答案』B

『答案解析』该加工商品收回后将直接用于销售，所以消费税应计入委托加工物资的成本，同时，一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣，所以增值税不计入材料成本，选项B正确。

【例题·单选题】某企业本期实际应交增值税1 100 000元，城镇土地使用税200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是(　)。

A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　112 000

贷：应交税费——应交城市维护建设税　112 000

B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　150 500

贷：应交税费——应交城市维护建设税　150 500

C.借：税金及附加　　　　　　　　　　　112 000

贷：应交税费——应交城市维护建设税　112 000

D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　150 500

贷：应交税费——应交城市维护建设税　150 500

『正确答案』C

『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元)，应计入“税金及附加”。

【例题·单选题】(2018年)下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是(　)。

A.税金及附加　　B.主营业务成本

C.销售费用　　　D.管理费用

『正确答案』A

『答案解析』相关会计处理如下：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

【例题·单选题】(2018年)下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是(　)。

A.管理费用　　　B.税金及附加

C.营业外支出　　D.应付职工薪酬

『正确答案』D

『答案解析』相关会计处理如下：

借：应付职工薪酬——职工工资、奖金、津贴和补贴

贷：应交税费——应交个人所得税

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