初级会计师

【例题·多选题】下列各项中，关于交易性金融资产表述正确的有(　　)。(2012年改编)

A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

【答案】ABD

【例题·单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元;出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为(　　)万元。

A.200

B.-200

C.500

D.-500

【答案】A

【解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=3000-2800=200(万元)。

【例题·单选题】大方公司2018年2月28日购入K公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款1238万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利38万元、手续费5万元;截至2018年6月30日，该股票的市场价格为1100万元，大方公司于2018年7月16日将其出售，收取价款1080万元，不考虑增值税因素，则大方公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是(　　)万元。

A.20

B.70

C.75

D.30

【答案】A

【解析】对处置当月损益的影响=1080-1100=-20(万元)。

处置时分录为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1080

交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　133

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　1233

【例题·单选题】下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正确的是(　　)。(2019年)

A.资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益

B.按取得时的公允价值作为初始入账金额

C.出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益

D.取得时发生相关交易费用计入初始入账金额

【答案】B

【解析】选项A错误，资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入公允价值变动损益;选项B正确，企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额;选项C错误，企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理;选项D错误，企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益。

【例题·多选题】下列各项中，应计入企业存货成本的有(　　)。(2018年)

A.存货加工过程中发生的直接成本

B.为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用

C.购买存货时支付的进口关税

D.存货采购运输中发生的定额内合理损耗

【答案】ABCD

【解析】存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。选项A，存货加工过程中发生的直接成本属于存货的加工成本;选项B，企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本，属于存货的其他成本;选项C，购买存货时支付的进口关税属于存货的采购成本;选项D，存货采购运输中发生的定额内合理损耗属于存货的采购成本。

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