初级会计师

【例题?多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有( )。(2011年)

A.房屋买卖

B.土地使用权交换

C.房屋赠与

D.土地使用权转让

【答案】AD

【例题?单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是( )。(2017年)

A.张某受赠房屋

B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元

C.赵某抵押房屋

D.夏某购置商品房

【答案】C

【解析】(1)选项B：由多交付货币的一方(王某)缴纳契税;(2)选项C：不属于契税的征税范围。

【例题?单选题】2019年10月王某购买一套住房，支付购房价款100万元.增值税税额9万元。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，王某应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是( )。

A.(100+9)×3%=3.27(万元)

B.(100-9)×3%=2.73(万元)

C.100÷(1-3%)×3%=3.09(万元)

D.100×3%=3(万元)

【答案】D

【解析】房屋买卖，以不含增值税的成交价格作为计税依据。

【例题?单选题】2018年6月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换，经房地产评估机构评估，李某的房屋价值80万元，王某的房屋价值100万元，李某向王某支付差价20万元。已知契税税率为3%。根据契税法律制度的规定，李某交换房屋应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是( )。(2019年)

A.20×3%=0.6(万元)

B.80×3%=2.4(万元)

C.(80+100)×3%=5.4(万元)

D.100×3%=3(万元)

【答案】A

【例题?单选题】老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元给老李。已知契税的税率为3%，根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。(2015年)

A.老李应缴纳契税2.16万元

B.老张应缴纳契税0.6万元

C.老李应缴纳契税0.6万元

D.老张应缴纳契税2.16万元

【答案】B

【解析】交换价格不相等的，由多交付货币的一方(老张)按照房屋差价(20万元)缴纳契税=20×3%=0.6(万元)。

【例题?单选题】周某原有两套住房，2009年8月出售其中一套，成交价格为70万元;将另一套按照市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元的价格购置了一套新住房。已知契税的税率为3%，根据契税法律制度的规定，周某应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是( )。(2010年)

A.100×3%=3(万元)

B.(100+60)×3%=4.8(万元)

C.(100+70)×3%=5.1(万元)

D.(100+70+60)×3%=6.9(万元)

【答案】A

【解析】(1)周某将70万元的房屋出售时，由对方缴纳契税;(2)房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税;(3)周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3%=3(万元)。

【例题?单选题】周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税的税率为3%，根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。(2011年)

A.周某应缴纳契税3万元

B.周某应缴纳契税2.4万元

C.谢某应缴纳契税2.7万元

D.谢某应缴纳契税0.3万元

【答案】C

【解析】(1)以房屋抵债，应当缴纳契税，承受方谢某是契税的纳税人;(2)谢某取得了90万元的房屋，应缴纳契税=90×3%=2.7(万元)。

【例题?判断题】某公立高校将一处原用于教学已免缴契税的教学楼出租给某企业，要征收契税，但不需要补缴已经免缴的契税。( )(2014年)

【答案】×

【例题2?判断题】国家机关承受房屋用于办公，免征契税。( )(2018年)

【答案】√

【例题?单选题】根据契税法律制度的规定，下列情形中，不予免征契税的是( )。(2013年)

A.医院承受划拨土地用于修建门诊楼

B.农民承受荒沟土地用于林业生产

C.企业接受捐赠房屋用于办公

D.学校承受划拨土地用于建造教学楼

【答案】C

【例题?多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有( )。(2015年)

A.军事单位承受土地用于军事设施

B.国家机关承受房屋用于办公

C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

D.城镇居民购买商品房用于居住

【答案】ABC

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